企業(yè)風(fēng)險管理：整合框架 integrated framework

　　本書是由美國COSO于2004年9月發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》最終文本的中譯本。2001年前后一系列令人矚目的公司丑聞爆發(fā)之后，對采用新的法律、法規(guī)和上市準(zhǔn)則來加強公司治理和風(fēng)險管理的呼吁愈加強烈。對一個提供關(guān)鍵原則和概念、共同的語言以及明晰的方向和指南的企業(yè)風(fēng)險管理框架的需要變得尤為迫切。本框架滿足了這個需要。作為一本國際權(quán)威文獻，相信本框架能夠為我國的學(xué)者、專家、科研機構(gòu)及相關(guān)職能部門提供參考與借鑒。企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性前提是每一個主體的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有的主體都面臨不確定性，管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)者價值而奮斗的同時，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會破壞或增加價值，因而它既代表風(fēng)險，也代表機會。企業(yè)風(fēng)險管理使管理當(dāng)局能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機會，增進創(chuàng)造價值的能力。

　　COAO是Treadway委員會（TreadwayCommission，即反欺詐財務(wù)報告全國委員會（NationalCommissiononFraudulentFinancialReporting），通常根據(jù)其首任主席的姓名而稱為Treadway委員會）的發(fā)起組織委會員（CommitteeofSponsoringOrganizations）的簡稱。Treadway委員會由美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）、美國會計學(xué)會（AAA），國際財務(wù)經(jīng)理協(xié)會（FEI）、內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）和管理會計師協(xié)會（IMA）等5個組織于1985年發(fā)起成立。1987年，Treadway委員會發(fā)布一份報告，建議其發(fā)起組織共同協(xié)作，整合各種內(nèi)部控制的概念和定義。1992年COSO發(fā)豈有此理了著名的《內(nèi)部控制——整合框架》（1994年作出局部修訂），成為內(nèi)部控制領(lǐng)域最為權(quán)威的文獻之一。2003年7月，COSO發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架？（征求意見稿）》，經(jīng)過一年多的意見反饋、研究和修改，2004年9月發(fā)布了最終的文本。本書就是按照2004年9月正式發(fā)布的文本進行翻譯的。方紅星，東北財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授，博士，兼任東北財經(jīng)大學(xué)出版社社長，編審，東北財經(jīng)大學(xué)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理研究中心研究員，三友會計研究所所長。主要學(xué)術(shù)兼職有財政部分計準(zhǔn)則委員會咨詢專家、中國會計學(xué)會理事、中國成本研究會理事、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則組成員、中國會計學(xué)會財務(wù)成本分會常務(wù)理事及多家學(xué)術(shù)期刊編委。王宏，西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院博士研究生，現(xiàn)就職于財政部會計司綜合處，近來要主要致力于內(nèi)部會計控制等方面的理論和政策研究。