2014年會計專業(yè)技術資格全國統(tǒng)考專用輔導教材系列：中級會計實務（名師解讀版）

目　錄
第一章　總論　1
考情回顧　1
知識清單　1
重點難點分析　2
第一節(jié)　財務報告目標　2
一、財務報告目標的內(nèi)容　2
二、會計基本假設　2
三、會計基礎　2
第二節(jié)　會計信息質(zhì)量要求　2
一、可靠性　2
二、相關性　2
三、可理解性　2
四、可比性　2
五、實質(zhì)重于形式　3
六、重要性　3
七、謹慎性　3
八、及時性　3
第三節(jié)　會計要素及其確認與計量原則　3
一、會計要素及其確認　3
二、會計要素計量屬性　6
三年職考　7
一年模擬　7
第二章　存貨　10
考情回顧　10
知識清單　10
重點難點分析　10
第一節(jié)　存貨的確認和初始計量　10
一、存貨的概念與確認條件　10
二、存貨的初始計量　10
第二節(jié)　存貨的期末計量　12
一、存貨期末計量原則　12
二、存貨期末計量方法　12
三年職考　14
一年模擬　15
第三章　固定資產(chǎn)　19
考情回顧　19
知識清單　19
重點難點分析　19
第一節(jié)　固定資產(chǎn)的確認和初始計量　19
一、固定資產(chǎn)的確認　19
二、固定資產(chǎn)的初始計量　20
第二節(jié)　固定資產(chǎn)的后續(xù)計量　22
一、固定資產(chǎn)折舊　22
二、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出　24
第三節(jié)　固定資產(chǎn)的處置　25
一、固定資產(chǎn)終止確認的條件　25
二、固定資產(chǎn)處置的會計處理　25
三年職考　27
一年模擬　28
第四章　投資性房地產(chǎn)　32
考情回顧　32
知識清單　32
重點難點分析　32
第一節(jié)　投資性房地產(chǎn)的定義、特征及范圍　32
一、投資性房地產(chǎn)的定義　32
二、投資性房地產(chǎn)的特征　32
三、投資性房地產(chǎn)的范圍　32
第二節(jié)　投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量　33
一、投資性房地產(chǎn)的確認和初始計量　33
二、與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出　33
第三節(jié)　投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量　34
一、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)　34
二、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)　34
三、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更　35
第四節(jié)　投資性房地產(chǎn)的轉換和處置　36
一、房地產(chǎn)的轉換　36
二、投資性房地產(chǎn)的處置　38
三年職考　40
一年模擬　41
第五章　長期股權投資　45
考情回顧　45
知識清單　45
重點難點分析　45
第一節(jié)　長期股權投資的初始計量　45
一、企業(yè)合并形成的長期股權投資　45
二、除企業(yè)合并外以其他方式取得的長期股權投資　46
三、投資成本中包含的已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的處理　46
第二節(jié)　長期股權投資的后續(xù)計量　47
一、成本法及權益法核算的范圍　47
二、長期股權投資核算的成本法　47
三、長期股權投資核算的權益法　48
四、長期股權投資的減值　51
五、長期股權投資的處置　51
六、長期股權投資核算方法的轉換　52
第三節(jié)　共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)　56
一、共同控制經(jīng)營　56
二、共同控制資產(chǎn)　56
三年職考　56
一年模擬　58
第六章　無形資產(chǎn)　65
考情回顧　65
知識清單　65
重點難點分析　65
第一節(jié)　無形資產(chǎn)的確認和初始計量　65
一、無形資產(chǎn)概述　65
二、無形資產(chǎn)的確認條件　66
三、無形資產(chǎn)的初始計量　66
第二節(jié)　內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認和計量　67
一、研究與開發(fā)階段的區(qū)分　67
二、研究與開發(fā)階段支出的確認　67
三、內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計量　67
四、內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理　67
第三節(jié)　無形資產(chǎn)的后續(xù)計量　68
一、無形資產(chǎn)使用壽命的確定　68
二、使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷　68
三、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)　68
第四節(jié)　無形資產(chǎn)的處置　69
一、無形資產(chǎn)出租　69
二、無形資產(chǎn)出售　69
三、無形資產(chǎn)報廢　69
三年職考　70
一年模擬　71
第七章　非貨幣性資產(chǎn)交換　74
考情回顧　74
知識清單　74
重點難點分析　74
第一節(jié)　非貨幣性資產(chǎn)交換的認定　74
一、非貨幣性資產(chǎn)交換的概念　74
二、非貨幣性資產(chǎn)交換的認定　74
第二節(jié)　非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量　75
一、商業(yè)實質(zhì)的判斷　75
二、公允價值能否可靠計量的判斷　75
三、非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量原則　75
三年職考　78
一年模擬　78
第八章　資產(chǎn)減值　83
考情回顧　83
知識清單　83
重點難點分析　83
第一節(jié)　資產(chǎn)減值概述　83
一、資產(chǎn)減值的概念及其范圍　83
二、資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象　84
第二節(jié)　資產(chǎn)可收回金額的計量和減值損失的確定　84
一、資產(chǎn)可收回金額計量的基本要求　84
二、資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的確定　84
三、資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定　84
四、資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務處理　85
第三節(jié)　資產(chǎn)組減值的處理　86
一、資產(chǎn)組的認定　86
二、資產(chǎn)組可收回金額和賬面價值的確定　86
三、資產(chǎn)組減值測試　86
四、總部資產(chǎn)的減值測試　89
第四節(jié)　商譽減值的處理　90
一、商譽減值測試的基本要求　90
二、商譽減值的測試及其賬務處理　90
三年職考　93
一年模擬　94
第九章　金融資產(chǎn)　100
考情回顧　100
知識清單　100
重點難點分析　101
第一節(jié)　金融資產(chǎn)的分類　101
一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)　101
二、持有至到期投資　101
三、貸款和應收款項的會計處理　101
四、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理　101
五、不同類金融資產(chǎn)之間的重分類　101
第二節(jié)　金融資產(chǎn)的計量　101
一、金融資產(chǎn)的初始計量　101
二、公允價值的確定　101
三、金融資產(chǎn)的后續(xù)計量　102
四、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理　102
五、持有至到期投資的會計處理　103
六、貸款和應收款項的會計處理　105
七、可供出售金融資產(chǎn)的會計處理　105
八、金融資產(chǎn)之間重分類的處理　108
第三節(jié)　金融資產(chǎn)的減值　108
一、金融資產(chǎn)減值損失的確認　108
二、金融資產(chǎn)減值損失的計量　108
三年職考　111
一年模擬　114
第十章　股份支付　119
考情回顧　119
知識清單　119
重點難點分析　119
第一節(jié)　股份支付概述　119
一、股份支付的特征　119
二、股份支付的四個主要環(huán)節(jié)　119
三、股份支付工具的主要類型　120
第二節(jié)　股份支付的確認和計量　120
一、股份支付的確認和計量原則　120
二、股份支付條件的種類　121
三、條款和條件的修改　121
四、權益工具公允價值的確定　121
五、股份支付的處理　121
三年職考　122
一年模擬　124
第十一章　長期負債及借款費用　128
考情回顧　128
知識清單　128
重點難點分析　128
第一節(jié)　長期負債　128
一、長期借款　128
二、應付債券　129
三、長期應付款　132
第二節(jié)　借款費用　133
一、借款費用的范圍　133
二、借款費用的確認　133
三、借款費用的計量　135
三年職考　136
一年模擬　138
第十二章　債務重組　143
考情回顧　143
知識清單　143
重點難點分析　143
第一節(jié)　債務重組方式　143
一、債務重組的概念　143
二、債務重組的方式　143
第二節(jié)　債務重組的會計處理　144
一、以資產(chǎn)清償債務　144
二、將債務轉為資本　147
三、修改其他債務條件　147
四、以上三種方式的組合方式　149
三年職考　150
一年模擬　152
第十三章　或有事項　157
考情回顧　157
知識清單　157
重點難點分析　157
第一節(jié)　或有事項概述　157
一、或有事項的概念及其特征　157
二、或有負債和或有資產(chǎn)　158
第二節(jié)　或有事項的確認和計量　158
一、或有事項的確認　158
二、或有事項的計量　158
第三節(jié)　或有事項會計處理原則的應用　159
一、未決訴訟或未決仲裁　159
二、債務擔保　160
三、產(chǎn)品質(zhì)量保證　160
四、虧損合同　160
五、重組義務　161
三年職考　163
一年模擬　163
第十四章　收入　168
考情回顧　168
知識清單　168
重點難點分析　169
第一節(jié)　銷售商品收入的確認和計量　169
一、銷售商品收入的確認　169
二、銷售商品收入的計量　169
第二節(jié)　提供勞務收入的確認和計量　172
一、提供勞務交易結果能夠可靠估計的處理　172
二、提供勞務交易結果不能可靠估計的處理　172
三、同時銷售商品和提供勞務的處理　173
四、特殊勞務交易的處理　173
五、授予客戶獎勵積分的處理　174
六、營業(yè)稅改征增值稅的處理　175
第三節(jié)　讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認和計量　176
一、讓渡資產(chǎn)使用權收入的確認　176
二、讓渡資產(chǎn)使用權收入的計量　176
第四節(jié)　建造合同收入的確認和計量　177
一、建造合同的類型　177
二、合同的分立與合并　177
三、建造合同收入和成本的內(nèi)容　177
四、合同結果能夠可靠估計時的處理　177
五、合同結果不能夠可靠估計時的處理　178
六、合同預計損失的處理　178
三年職考　179
一年模擬　182
第十五章　政府補助　190
考情回顧　190
知識清單　190
重點難點分析　190
一、政府補助的定義及其特征　190
二、政府補助的主要形式　190
三、與資產(chǎn)相關的政府補助的處理　191
四、與收益相關的政府補助的處理　191
三年職考　191
一年模擬　192
第十六章　所得稅　194
考情回顧　194
知識清單　194
重點難點分析　194
第一節(jié)　計稅基礎和暫時性差異　194
一、所得稅會計概述　194
二、資產(chǎn)的計稅基礎　195
三、負債的計稅基礎　196
四、特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負債計稅基礎的確定　197
五、暫時性差異　197
第二節(jié)　遞延所得稅負債及遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量　198
一、遞延所得稅負債的確認和計量　198
二、遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量　198
三、適用所得稅稅率變化對已確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響　199
第三節(jié)　所得稅費用的確認和計量　200
一、當期所得稅　200
二、遞延所得稅費用　200
三、所得稅費用　201
四、合并財務報表中因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益產(chǎn)生的遞延所得稅　201
五、所得稅的列報　201
三年職考　202
一年模擬　205
第十七章　外幣折算　211
考情回顧　211
知識清單　211
重點難點分析　211
第一節(jié)　外幣交易的會計處理　211
一、記賬本位幣的確定　211
二、外幣交易的會計處理　212
第二節(jié)　外幣財務報表的折算　215
一、外幣財務報表折算的一般原則　215
二、境外經(jīng)營的處置　216
三年職考　216
一年模擬　218
第十八章　會計政策、會計估計變更和差錯更正　222
考情回顧　222
知識清單　222
重點難點分析　222
第一節(jié)　會計政策及其變更　222
一、會計政策的概念　222
二、會計政策變更及其條件　222
三、會計政策變更的會計處理　223
第二節(jié)　會計估計及其變更　224
一、會計估計變更的概念　224
二、會計估計變更的會計處理　224
第三節(jié)　前期差錯更正　225
一、前期差錯的概念　225
二、前期差錯更正的會計處理　225
三、前期差錯更正所得稅的會計處理　225
三年職考　226
一年模擬　227
第十九章　資產(chǎn)負債表日后事項　232
考情回顧　232
知識清單　232
重點難點分析　232
第一節(jié)　資產(chǎn)負債表日后事項概述　232
一、資產(chǎn)負債表日后事項的概念　232
二、資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間　232
三、資產(chǎn)負債表日后事項的內(nèi)容　232
第二節(jié)　資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項　233
一、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理原則　233
二、資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法　234
第三節(jié)　資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項　237
一、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的處理原則　237
二、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的具體會計處理方法　237
三年職考　237
一年模擬　239
第二十章　財務報告　247
考情回顧　247
知識清單　247
重點難點分析　248
第一節(jié)　財務報告概述　248
一、財務報告概述　248
二、合并財務報表概念　248
三、合并財務報表合并范圍的確定　248
四、合并財務報表的前期準備工作　249
五、合并財務報表的編制程序　249
第二節(jié)　合并財務報表抵銷分錄的編制　250
一、對子公司的個別財務報表進行調(diào)整　250
二、將子公司的長期股權投資調(diào)整為權益法　250
三、抵銷分錄的編制　251
四、母公司在報告期增減子公司在合并財務報表的反映　257
三年職考　257
一年模擬　261
第二十一章　事業(yè)單位會計　268
考情回顧　268
知識清單　268
重點難點分析　268
第一節(jié)　事業(yè)單位會計概述　268
一、事業(yè)單位會計的特點　268
二、事業(yè)單位會計要素——資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出　268
第二節(jié)　事業(yè)單位特定業(yè)務的核算　269
一、國庫集中支付業(yè)務的核算　269
二、長期投資的核算　269
三、固定資產(chǎn)的核算　270
四、無形資產(chǎn)的核算　271
五、結轉結余和結轉分配的核算　271
三年職考　273
一年模擬　274
第二十二章　民間非營利組織會計　276
考情回顧　276
知識清單　276
重點難點分析　276
第一節(jié)　民間非營利組織概述　276
一、民間非營利組織的概念和特征　276
二、民間非營利組織會計的概念和特點　276
三、民間非營利組織會計核算的基本原則　277
四、民間非營利組織的會計要素　277
第二節(jié)　民間非營利組織特定業(yè)務的核算　277
一、受托代理業(yè)務的核算　277
二、捐贈收入的核算　277
三、會費收入的核算　278
四、業(yè)務活動成本　278
五、凈資產(chǎn)　279
三年職考　279
一年模擬　279
全真模擬試題　281
A卷　281
B卷　289
一年模擬答案與解析　296
全真模擬試題答案與解析　365
A卷　365
B卷　372
后記　379