2014年注冊會計師全國統(tǒng)考專用輔導教材系列：稅法（名師解讀版）

目　錄
第一章　稅法總論　1
考綱解讀　1
內容解讀　1
能力解讀　1
知識清單　4
重點難點分析　4
第一節(jié)　稅法的概念　4
一、稅收與現(xiàn)代國家治理　4
二、稅法的概念　4
三、稅法目標　4
第二節(jié)　稅法在我國法律體系中的地位　4
第三節(jié)　稅收法定原則　5
第四節(jié)　稅法要素　5
第五節(jié)　稅收立法與我國現(xiàn)代稅法體系　6
一、稅收管理體制的概念　6
二、稅收立法原則　6
三、稅收立法權及其劃分　6
四、稅收立法機關　6
五、我國稅收立法、修訂和廢止程序　7
六、我國現(xiàn)行稅法體系　7
七、稅收立法權的劃分　7
第六節(jié)　稅收執(zhí)法權　7
第七節(jié)　依法納稅與稅法遵從　10
一、稅務行政主體、稅務行政管理相對人的權利與義務　10
二、稅務代理等稅務服務是稅法遵從的重要途徑　10
三、稅務籌劃是納稅人的一項權利　10
一年模擬　10
第二章　增值稅法　14
考綱解讀　14
內容解讀　14
能力解讀　14
知識清單　15
重點難點分析　15
第一節(jié)　征稅范圍及納稅義務人　15
一、征稅范圍　15
二、納稅義務人和扣繳義務人　18
第二節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理　18
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準　18
二、一般納稅人納稅輔導期管理辦法　19
第三節(jié)　稅率與征收率　20
一、一般納稅人　20
二、適用低稅率的情況　21
三、按簡易計稅方法征稅的其他規(guī)定　21
第四節(jié)　增值稅的計稅方法　22
第五節(jié)　一般計稅方法應納稅額的計算　22
一、銷項稅額的計算　22
二、進項稅額的抵扣　26
三、應納稅額計算的時間限定　27
四、應納稅額計算中的特殊問題　28
第六節(jié)　簡易計稅方法應納稅額的計算　30
一、計算公式　30
二、含稅銷售額換算　30
第七節(jié)　特殊經營行為和產品的稅務處理　31
一、混業(yè)經營　31
二、混合銷售行為　31
三、兼營非增值稅應稅勞務　31
四、成品油零售加油站增值稅征收管理辦法的主要內容　31
第八節(jié)　進口貨物征稅　32
一、進口貨物征稅范圍　32
二、進口增值稅的計算方法　32
三、進口貨物增值稅納稅義務發(fā)生時間、地點及納稅期限　32
第九節(jié)　出口貨物和應稅服務退(免)稅　32
一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務　32
二、適用增值稅免稅政策的出口貨物和勞務　37
三、適用增值稅征稅政策的出口貨物和勞務　39
四、出口貨物退(免)稅管理　40
第十節(jié)　稅收優(yōu)惠　40
一、《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目　40
二、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目　40
三、起征點　44
第十一節(jié)　征收管理　44
一、納稅義務發(fā)生時間　44
二、納稅期限　44
三、納稅地點　44
一年模擬　45
第三章　消費稅法　62
考綱解讀　62
內容解讀　62
能力解讀　62
知識清單　62
重點難點分析　63
第一節(jié)　納稅義務人與征稅范圍　63
一、納稅義務人　63
二、征稅范圍　63
第二節(jié)　稅目與稅率　64
一、稅目　64
二、稅率　65
第三節(jié)　計稅依據(jù)　65
一、從價計征——與增值稅相同　65
二、從量計征——銷售數(shù)量　66
三、從價從量復合計稅　66
四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定　66
第四節(jié)　應納稅額的計算　66
一、生產銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算　66
二、委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納稅的計算　68
三、進口環(huán)節(jié)　應納消費稅的計算　69
四、已納消費稅扣除的計算　69
五、消費稅出口退稅的計算　70
第五節(jié)　征收管理　71
一、納稅義務發(fā)生時間和納稅期限的規(guī)定　71
二、納稅地點　71
一年模擬　71
第四章　營業(yè)稅法　81
考綱解讀　81
內容解讀　81
能力解讀　81
知識清單　81
重點難點分析　82
第一節(jié)　納稅義務人與扣繳義務人　82
一、納稅義務人　82
二、扣繳義務人　82
第二節(jié)　稅目與稅率　82
一、稅目　82
二、稅率　84
第三節(jié)　計稅依據(jù)　84
一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定　84
二、計稅依據(jù)的具體規(guī)定　84
第四節(jié)　應納稅額計算與特殊經營行為的稅務處理　87
一、應納稅額的計算　87
二、特殊經營行為的稅務處理　87
第五節(jié)　稅收優(yōu)惠　88
一、起征點　88
二、稅收優(yōu)惠規(guī)定　88
第六節(jié)　征收管理　89
一、納稅義務發(fā)生時間　89
二、納稅期限　89
三、納稅地點　89
一年模擬　90
第五章　城市維護建設稅法和煙葉稅法　98
考綱解讀　98
內容解讀　98
能力解讀　98
知識清單　98
重點難點分析　99
第一節(jié)　城市維護建設稅法　99
一、納稅義務人　99
二、稅率　99
三、計稅依據(jù)　99
四、應納稅額的計算　99
五、稅收優(yōu)惠　99
六、納稅環(huán)節(jié)　100
第二節(jié)　煙葉稅法　100
一、納稅義務人　100
二、征稅范圍　100
三、稅率　100
四、應納稅額的計算　100
五、征收管理　100
第三節(jié)　教育費附加和地方教育附加的有關規(guī)定　100
一、教育費附加和地方教育附加的計征范圍　100
二、教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)　100
三、教育費附加和地方教育附加的計征比率　100
四、教育費附加和地方教育附加的計算　100
五、教育費附加費的減免規(guī)定　101
一年模擬　101
第六章　關稅法　105
考綱解讀　105
內容解讀　105
能力解讀　105
知識清單　106
重點難點分析　106
第一節(jié)　征稅對象與納稅義務人　106
一、征稅對象　106
二、納稅義務人　106
第二節(jié)　進出口稅則　106
一、進口關稅的種類　106
二、進口關稅的計征辦法　107
三、出口關稅稅率　107
四、特別關稅　107
五、稅率的運用　107
第三節(jié)　完稅價格與應納稅額的計算　107
一、原產地規(guī)定　107
二、關稅完稅價格　107
三、應納稅額的計算　109
第四節(jié)　關稅減免規(guī)定　109
第五節(jié)　征收管理　110
一、關稅繳納　110
二、關稅強制執(zhí)行　110
三、關稅退還　110
四、關稅補征和追征　110
五、關稅納稅爭議　110
第六節(jié)　船舶噸稅　110
一、船舶噸稅的征稅范圍　110
二、船舶噸稅的稅率　110
三、船舶噸稅的計稅依據(jù)　110
四、船舶噸稅的征收機關　110
五、船舶噸稅的納稅義務發(fā)生時間　110
六、船舶噸稅的納稅期限　110
七、船舶噸稅的補征和追征　110
八、船舶噸稅的優(yōu)惠政策　110
九、船舶噸稅的處罰　110
一年模擬　111
第七章　資源稅法和土地增值稅法　116
考綱解讀　116
內容解讀　116
能力解讀　116
知識清單　117
重點難點分析　117
第一節(jié)　資源稅的納稅人與稅目、稅率　117
一、納稅人　117
二、稅目和稅率　117
三、扣繳義務人　118
第二節(jié)　資源稅的計稅依據(jù)與應納稅額的計算　118
一、計稅依據(jù)　118
二、應納稅額的計算　119
第三節(jié)　資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理　119
一、稅收優(yōu)惠　119
二、征收管理　119
第四節(jié)　土地增值稅的納稅人與征稅范圍　119
一、納稅人　119
二、征稅范圍　120
第五節(jié)　土地增值稅的稅率、應稅收入與扣除項目　120
一、稅率　120
二、應稅收入的確定　120
三、扣除項目的確定　120
第六節(jié)　土地增值稅應納稅額的計算　121
一、增值額的確定　121
二、應納稅額的計算方法　121
三、房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算　122
第七節(jié)　土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理　123
一、稅收優(yōu)惠　123
二、征收管理　124
一年模擬　124
第八章　房產稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法　134
考綱解讀　134
內容解讀　134
能力解讀　134
知識清單　135
重點難點分析　135
第一節(jié)　房產稅法　135
一、房產稅的納稅人　135
二、房產稅的征稅對象和征稅范圍　136
三、房產稅稅率　136
四、房產稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算　136
五、房產稅的稅收優(yōu)惠　137
六、房產稅的征收管理　137
第二節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法　137
一、納稅義務人(包括外商)　137
二、征稅范圍　137
三、稅率——有幅度的差別定額稅率　137
四、計稅依據(jù)和應納稅額的計算　137
五、稅收優(yōu)惠　138
六、征收管理　138
第三節(jié)　契稅法　138
一、契稅的納稅人　138
二、征稅對象和計稅依據(jù)　138
三、稅收優(yōu)惠　138
四、征收管理　138
第四節(jié)　耕地占用稅法　139
一、納稅義務人與征稅范圍　139
二、耕地占用稅應納稅額的計算　139
三、耕地占用稅的稅收優(yōu)惠　139
四、耕地占用稅的征收管理　139
一年模擬　139
第九章　車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法　149
考綱解讀　149
內容解讀　149
能力解讀　149
知識清單　150
重點難點分析　150
第一節(jié)　車輛購置稅法　150
一、車購稅納稅義務人　150
二、車購稅計稅依據(jù)　150
三、應納稅額的計算　151
四、稅收優(yōu)惠　151
五、征收管理　151
第二節(jié)　車船稅法　152
一、納稅義務人和征稅范圍　152
二、應納稅額的計算　152
三、稅收優(yōu)惠　153
四、征收管理　153
第三節(jié)　印花稅法　153
一、印花稅的納稅義務人　153
二、印花稅稅目、稅率和計稅依據(jù)的一般規(guī)定　153
三、印花稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定　154
四、印花稅的優(yōu)惠政策　155
五、印花稅的征收管理　155
一年模擬　156
第十章　企業(yè)所得稅法　164
考綱解讀　164
內容解讀　164
能力解讀　164
知識清單　165
重點難點分析　166
第一節(jié)　納稅義務人、征稅對象與稅率　166
一、納稅義務人　166
二、征稅對象　166
三、稅率　167
第二節(jié)　應納稅所得額的計算　167
一、收入總額　167
二、不征稅收入和免稅收入　169
三、扣除原則和范圍　170
四、不得扣除項目　173
五、虧損彌補　173
第三節(jié)　資產的稅務處理　174
一、固定資產的稅務處理　174
二、生物資產的稅務處理　174
三、無形資產的稅務處理　174
四、長期待攤費用的稅務處理　175
五、存貨的稅務處理　175
六、投資資產的稅務處理　175
七、稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理　175
第四節(jié)　資產損失稅前扣除的所得稅處理　176
一、資產損失的扣除政策　176
二、壞賬損失的確認條件　176
三、企業(yè)自行計算扣除資產損失的范圍(6條)　176
第五節(jié)　企業(yè)重組的所得稅處理　176
一、一般性稅務處理方法　176
二、企業(yè)重組的特殊性稅務處理　177
第六節(jié)　稅收優(yōu)惠　179
一、免征與減征優(yōu)惠　179
二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠　179
三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠　179
四、加計扣除優(yōu)惠　179
五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠　179
六、加速折舊優(yōu)惠　179
七、減計收入優(yōu)惠　179
八、稅額抵免優(yōu)惠　179
九、民族自治地方優(yōu)惠　179
十、非居民企業(yè)優(yōu)惠　179
十一、特殊行業(yè)優(yōu)惠　180
十二、其他優(yōu)惠　181
第七節(jié)　應納稅額的計算　181
一、居民企業(yè)應納稅額的計算　181
二、境外所得抵扣稅額的計算　181
三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算　182
四、非居民企業(yè)應納稅額的計算　183
五、非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法　183
六、房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理　184
七、企業(yè)政策性搬遷所得稅管理　184
第八節(jié)　源泉扣繳　185
一、扣繳義務人　185
二、扣繳方法　185
三、非居民企業(yè)所得稅管理的若干問題　185
第九節(jié)　特別納稅調整　186
第十節(jié)　征收管理　187
一、納稅地點　187
二、納稅期限　187
三、納稅申報　187
四、跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理　187
五、合伙企業(yè)所得稅的征收管理　188
一年模擬　188
第十一章　個人所得稅法　207
考綱解讀　207
內容解讀　207
能力解讀　207
知識清單　208
重點難點分析　209
第一節(jié)　納稅義務人與征稅范圍　209
一、納稅義務人　209
二、征稅范圍　209
第二節(jié)　稅率與應納稅所得額的確定　211
一、稅率　211
二、應納稅所得額的規(guī)定　211
第三節(jié)　應納稅額的計算　213
一、應納稅額計算的一般規(guī)定　213
二、應納稅額計算中的特殊問題　216
第四節(jié)　稅收優(yōu)惠　224
第五節(jié)　境外所得的稅額扣除　224
第六節(jié)　征收管理　224
一、自行申報納稅　224
二、代扣代繳納稅　226
三、核定征收　226
一年模擬　226
第十二章　稅收征收管理法　237
考綱解讀　237
內容解讀　237
能力解讀　237
知識清單　238
重點難點分析　238
第一節(jié)　《稅收征管法》概述　238
一、《稅收征管法》的適用范圍　238
二、《稅收征管法》的遵守主體　238
第二節(jié)　稅務管理　238
一、稅務登記管理　238
二、賬簿、憑證管理　239
三、納稅申報管理　239
第三節(jié)　稅款征收　239
一、稅款征收的原則　239
二、稅款征收的方式　239
三、稅款征收制度　239
第四節(jié)　稅務檢查　241
一、稅務檢查的形式及方法　241
二、稅務檢查的職責　241
第五節(jié)　法律責任　241
第六節(jié)　納稅評估管理辦法　241
一、納稅評估的對象　242
二、納稅評估的通用分析指標　242
第七節(jié)　納稅擔保試行辦法　242
一、不得作為納稅保證人的情形　242
二、納稅擔保的范圍　242
三、納稅擔保的時限　242
四、可納稅抵押的財產　242
五、不得納稅抵押的財產　242
六、納稅質押的分類　243
七、納稅質押的處理期限　243
一年模擬　243
第十三章　稅務行政法制　249
考綱解讀　249
內容解讀　249
能力解讀　249
知識清單　250
重點難點分析　250
第一節(jié)　稅務行政處罰　250
一、稅務行政處罰的內容　250
二、稅務行政處罰的原則　250
三、稅務行政處罰的設定　250
四、稅務行政處罰的種類　250
五、稅務行政處罰的主體——縣以上的稅務機關　251
六、稅務行政處罰簡易程序的適用條件　251
七、稅務行政處罰一般程序聽證的范圍　251
八、稅務行政處罰執(zhí)行的時限　251
第二節(jié)　稅務行政復議　251
一、我國稅務行政復議的特點　251
二、稅務行政復議的機構和人員　251
三、稅務行政復議的受案范圍　251
四、稅務行政復議的管轄　252
五、稅務行政復議申請人和被申請人　252
六、稅務行政復議申請　253
七、稅務行政復議的受理　253
八、稅務行政復議的證據(jù)　253
九、稅務行政復議的審查和決定　254
十、稅務行政復議和解與調解　254
第三節(jié)　稅務行政訴訟　255
一、稅務行政訴訟的特殊性　255
二、稅務行政訴訟的原則　255
三、稅務行政訴訟的分類　255
四、起訴與應訴的界定　255
五、稅務行政訴訟的判決分類　255
一年模擬　255
第十四章　稅務代理與稅務籌劃　260
考綱解讀　260
內容解讀　260
能力解讀　260
知識清單　261
重點難點分析　261
第一節(jié)　企業(yè)涉稅基礎工作的代理　261
一、企業(yè)稅務登記代理的內容　261
二、從事企業(yè)稅務登記代理時應該注意的問題　261
三、辦理變更稅務登記的情況　261
四、停業(yè)、復業(yè)登記代理　261
五、代理注銷稅務登記的內容　261
六、發(fā)票領購代理的范圍　261
七、代理建賬建制的范圍　261
第二節(jié)　商品和勞務稅納稅申報代理　261
第三節(jié)　所得稅納稅申報代理　261
第四節(jié)　稅務籌劃　261
一、稅收籌劃的切入點　261
二、稅收籌劃的基本方法　262
一年模擬　262
全真模擬試題　264
A卷　264
B卷　270
一年模擬答案及解析　278
全真模擬試題答案及解析　353
A卷　353
B卷　358
后記　364