土地增值稅清算指南（第四版）

第一章 土地增值稅清算管理第一節(jié) 土地增值稅清算概述 一、土地增值稅清算定義 二、土地增值稅清算總體要求 三、土地增值稅清算條件 （一）應(yīng)清算條件 （二）可清算條件 四、土地增值稅清算單位確定 五、土地增值稅清算的前期管理 六、納稅人對(duì)土地增值稅清算資料的提供 七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)土地增值稅清算資料的受理 八、土地增值稅清算工作流程 （一）應(yīng)清算項(xiàng)目的工作流程 （二）可清算項(xiàng)目的工作流程 第二節(jié) 土地增值稅清算審核 一、土地增值稅清算審核方式 （一）真實(shí)性 （二）合法性 （三）合理性 （四）完整性 二、土地增值稅清算審核內(nèi)容 三、土地增值稅清算單位的審核 四、土地增值稅清算具體審核 （一）清算項(xiàng)目收入的審核 （二）扣除項(xiàng)目金額的審核 （三）其他方面的審核 （四）核定征收 第三節(jié) 土地增值稅清算后續(xù)管理 一、審核結(jié)果告知 二、土地增值稅清算時(shí)未售部分在清算后銷售的處理 第二章 土地增值稅清算實(shí)務(wù) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人 一、基本規(guī)定 二、具體規(guī)定 第二節(jié) 征稅范圍 一、基本規(guī)定 二、具體規(guī)定 （一）土地增值稅的征收范圍 （二）對(duì)“贈(zèng)與”的解釋 （三）轉(zhuǎn)讓碼頭泊位、機(jī)場(chǎng)跑道等基礎(chǔ)設(shè)施性質(zhì)的建筑物 （四）對(duì)視同銷售的規(guī)定 三、相關(guān)概念 （一）房地產(chǎn) （二）產(chǎn)權(quán) （三）土地使用權(quán) （四）建筑物和附著物 四、問(wèn)題解答 （一）土地增值稅的征稅范圍是什么 （二）房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬，是否繳納土地增值稅 （三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房是否繳納土地增值稅 （四）未辦理土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓土地是否繳納土地增值稅 （五）建造高級(jí)公寓，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%，是否繳納土地增值稅 （六）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將土地（房地產(chǎn)）對(duì)外投資或聯(lián)營(yíng)是否繳納土地增值稅 （七）合作建房如何繳納土地增值稅 （八）被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)，是否繳納土地增值稅 （九）個(gè)人互換住房是否繳納土地增值稅 （十）地方政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的費(fèi)用是否繳納土地增值稅 （十一）轉(zhuǎn)讓集體所有制土地及其建筑物是否需要申報(bào)繳納土地增值稅 （十二）企業(yè)在改制重組過(guò)程中涉及的房產(chǎn)、土地轉(zhuǎn)移如何繳納土地增值稅第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù) 一、基本規(guī)定 二、具體規(guī)定 （一）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的確定 （二）扣除項(xiàng)目金額的確定 第四節(jié) 稅率和稅額計(jì)算 一、稅率 （一）條例規(guī)定 （二）土地增值稅的稅率是如何規(guī)定的 二、稅額計(jì)算 （一）細(xì)則規(guī)定 （二）怎樣計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額 三、預(yù)征率 第五節(jié) 納稅地點(diǎn)和納稅期限 一、納稅地點(diǎn) （一）條例規(guī)定 （二）細(xì)則規(guī)定 二、納稅期限 （一）條例規(guī)定 （二）細(xì)則規(guī)定 （三）具體規(guī)定 第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 一、條例規(guī)定 二、細(xì)則規(guī)定 三、具體規(guī)定 （一）土地增值稅的減免稅政策規(guī)定 （二）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的條件 （三）關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題 （四）1994年1月1日以前簽訂開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的問(wèn)題 （五）關(guān)于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)1994年1月1日前簽訂開(kāi)發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的通知》適用范圍的問(wèn)題 （六）延長(zhǎng)1994年1月1日以前簽訂開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)征免土地增值稅的問(wèn)題 （七）個(gè)別項(xiàng)目?jī)?yōu)惠政策 （八）關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng)的征免稅問(wèn)題 （九）關(guān)于合作建房的征免稅問(wèn)題 （十）關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問(wèn)題 （十一）關(guān)于個(gè)人互換住房的征免稅問(wèn)題 （十二）個(gè)人銷售住房 （十三）中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置不良資產(chǎn)的征免規(guī)定 （十四）對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)處置有關(guān)資產(chǎn)土地增值稅問(wèn)題 （十五）大連證券有限責(zé)任公司破產(chǎn)及財(cái)產(chǎn)處置土地增值稅問(wèn)題 （十六）被撤銷金融機(jī)構(gòu)清理和處置財(cái)產(chǎn)土地增值稅問(wèn)題 （十七）中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司處置港澳國(guó)際（集團(tuán)）有限公司有關(guān)資產(chǎn)的征免規(guī)定 （十八）原中國(guó)建設(shè)銀行實(shí)施重組分立改革的土地增值稅征免問(wèn)題 （十九）上海世博局及其委托上海世博（集團(tuán)）公司取得資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入土地增值稅征免問(wèn)題 （二十）大秦鐵路股份有限公司重組改制和上市的土地增值稅征免問(wèn)題 （二十一）廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用房土地增值稅征免問(wèn)題 （二十二）汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建土地增值稅征免問(wèn)題 （二十三）亞運(yùn)會(huì)組織委員會(huì)、大運(yùn)會(huì)執(zhí)行局和大冬會(huì)組織委員會(huì)土地增值稅征免問(wèn)題 （二十四）棚戶區(qū)改造安置住房土地增值稅征免問(wèn)題 （二十五）玉樹(shù)地震災(zāi)后恢復(fù)重建土地增值稅征免問(wèn)題 （二十六）公共租賃住房建設(shè)和運(yùn)營(yíng)土地增值稅征免問(wèn)題 （二十七）舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建土地增值稅征免問(wèn)題 （二十八）中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司及其所屬公司重組改革土地增值稅征免問(wèn)題 （二十九）蘆山地震災(zāi)后恢復(fù)重建過(guò)程中土地增值稅征免問(wèn)題 （三十）中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市過(guò)程中土地增值稅征免問(wèn)題 （三十一）中國(guó)中信集團(tuán)公司重組改制過(guò)程中土地增值稅征免問(wèn)題 （三十二）支持魯?shù)榈卣馂?zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題 （三十三）關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策問(wèn)題 第七節(jié) 征收管理 一、征收機(jī)關(guān) （一）條例規(guī)定 （二）細(xì)則規(guī)定 （三）具體規(guī)定 二、納稅申報(bào) （一）條例規(guī)定 （二）細(xì)則規(guī)定 （三）具體規(guī)定 （四）對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)征土地增值稅的規(guī)定 （五）土地增值稅納稅申報(bào)表 （六）土地增值稅納稅申報(bào)表的修訂 三、委托代征與部門協(xié)助 （一）委托代征 （二）部門配合的規(guī)定 （三）與國(guó)有資產(chǎn)管理部門的配合 （四）與土地管理部門的配合 （五）與建設(shè)、房地產(chǎn)管理部門的配合 （六）房地產(chǎn)稅收一體化管理 四、核定征收 （一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)核定征收的情形 （二）土地增值稅核定征收條件 （三）舊房及建筑物轉(zhuǎn)讓的核定征收 （四）核定征收的限制 （五）嚴(yán)控核定征收，防范稅收流失 五、稅源管理 （一）建立重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控制度的意義 （二）重點(diǎn)稅源戶監(jiān)控工作方式 （三）對(duì)重點(diǎn)稅源戶實(shí)施監(jiān)控的內(nèi)容 （四）有關(guān)工作要求 六、減免稅管理 （一）減免稅管理一般規(guī)定 （二）關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問(wèn)題 七、問(wèn)題解答 （一）未辦理土地使用權(quán)證而轉(zhuǎn)讓土地是否繳納相關(guān)稅費(fèi) （二）如何計(jì)算土地增值稅增值額 （三）新建房與舊房如何界定 （四）土地增值稅的核定征收率有何規(guī)定 （五）什么情況下需要繳納土地增值稅 （六）政府征用企業(yè)房產(chǎn)，企業(yè)取得的補(bǔ)償款是否繳納土地增值稅 （七）繳納土地增值稅什么情況下需要核定 （八）什么情況下需要填寫《土地增值稅納稅申報(bào)表》 （九）土地增值稅中的“贈(zèng)與”如何確定 （十）未按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅是否繳納滯納金 （十一）在計(jì)算土地增值稅時(shí)，舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是如何確定的 （十二）什么情況下按評(píng)估價(jià)格征收土地增值稅 （十三）外幣收入如何繳納土地增值稅 （十四）因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，如何申報(bào)繳納土地增值稅 （十五）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附屬物的納稅人，應(yīng)辦理哪些手續(xù) （十六）未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的處理規(guī)定有哪些 （十七）房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違章處理規(guī)定有哪些 （十八）土地評(píng)估機(jī)構(gòu)違章處理規(guī)定有哪些 （十九）國(guó)有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中有關(guān)價(jià)格評(píng)估的管理規(guī)定有哪些 （二十）土地評(píng)估價(jià)格的管理規(guī)定有哪些 第三章 土地增值稅習(xí)題選 一、判斷題 二、單選題 三、多選題 四、計(jì)算題 第四章 土地增值稅清算實(shí)踐案例分析 案例 1 財(cái)茂房地產(chǎn)公司土地增值稅偷稅案例 一、案件來(lái)源 二、納稅人基本情況 三、案件查處情況 (一)查前準(zhǔn)備 (二)稽查實(shí)施 (三)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 (四)案件定性處理及依據(jù) 四、有關(guān)法律、法規(guī)的適用性分析 (一)加收滯納金問(wèn)題 (二)定性問(wèn)題 五、稅務(wù)稽查手段和方法歸納 六、土地增值稅檢查難點(diǎn)分析 案例 2 A房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)H商品住宅樓土地增值稅清算納稅評(píng)估探析 一、案件背景 二、納稅人基本情況 三、清算的實(shí)施 (一)要求清算和提供資料 (二)資料審核與評(píng)估 四、案例點(diǎn)評(píng) (一)項(xiàng)目賬面利潤(rùn)率 (二)建安工程費(fèi) (三)以企為本，納稅評(píng)估 (四)稅收核定權(quán) 案例 3 ××房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司土地增值稅清算案例 一、案件背景 (一)案件來(lái)源 (二)被清算納稅人及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的基本情況 二、實(shí)施清算的方法和手段 (一)實(shí)施清算的方法和手段 (二)清算中遇到的困難 三、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 (一)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目自行申報(bào)土地增值稅清算的情況 (二)違法事實(shí) 四、特點(diǎn)及思考 (一)有關(guān)政策文件對(duì)清算單位區(qū)分口徑不同 (二)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅區(qū)分對(duì)土地增值稅清算存在的問(wèn)題沒(méi)有明確規(guī)定 (三)同一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目不同開(kāi)發(fā)內(nèi)容分?jǐn)偝杀?、?jì)算方式確定難 (四)企業(yè)取得土地使用權(quán)的方式不同，清算操作難 (五)關(guān)于《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第三款規(guī)定 (六)土地增值稅清算與企業(yè)所得稅之間的征管問(wèn)題，導(dǎo)致清算難 案例 4 A房地產(chǎn)公司土地增值稅清算綜合性案例 一、案件背景 (一)案件來(lái)源 (二)納稅人及清算項(xiàng)目基本情況 二、實(shí)施檢查情況 (一)檢查的方式與手段 (二)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與研討 三、案例點(diǎn)評(píng)分析 案例 5 土地增值稅清算——拆遷安置土地增值稅計(jì)算案例（一） 一、案件背景 二、被查企業(yè)基本情況 三、調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題 四、案件處理意見(jiàn)與思考 案例 6 土地增值稅清算——拆遷安置土地增值稅計(jì)算案例（二） 一、案件背景情況 (一)案件背景 （二）案件基本情況 （三）項(xiàng)目及立項(xiàng)審批情況 二、實(shí)施檢查的方法和手段 （一）檢查的方法和手段 (二)在檢查過(guò)程中遇到的困難 三、違法事實(shí)及定性處理 （一）拆遷安置用房視同銷售處理 （二）拆遷補(bǔ)差款納稅調(diào)整 （三）核增收入營(yíng)業(yè)稅及附加的追補(bǔ) （四）土地增值稅的清算追補(bǔ) （五）扣除項(xiàng)目金額計(jì)算分?jǐn)倖?wèn)題 （六）營(yíng)業(yè)稅及附加的扣除問(wèn)題 四、案件評(píng)析 （一）拆遷安置用房的收入確認(rèn)和拆遷補(bǔ)償費(fèi)的確認(rèn)問(wèn)題 （二）利息扣除問(wèn)題 （三）土地增值稅清算時(shí)間操作難度大 案例 7 ××房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司某商住樓項(xiàng)目土地增值稅清結(jié)算案例 一、案件背景 (一)案件來(lái)源 (二)企業(yè)基本情況 (三)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、銷售、預(yù)征土地增值稅情況 二、土地增值稅清算的方法、手段及過(guò)程 三、存在問(wèn)題 四、政策依據(jù)及處理意見(jiàn) 五、分析存在問(wèn)題的原因 六、建議 案例 8 ××新城土地增值稅清算案例——稅務(wù)稽查局是否有權(quán)清算 一、案件背景 (一)案件來(lái)源 (二)納稅人基本情況 二、案件檢查 （一）查前準(zhǔn)備 （二）本案在檢查過(guò)程中遇到的政策問(wèn)題 三、案件處理 四、稅務(wù)稽查涉及土地增值稅清算的認(rèn)識(shí)和體會(huì)（稽查為何參與清算） 案例 9 土地增值稅清算——預(yù)估成本如何處理實(shí)踐案例 一、案件背景 (一)案件來(lái)源 (二)被查納稅人基本情況 二、檢查實(shí)施方法和手段 (一)檢查方法及手段 (二)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 (三)檢查中遇到的困難 三、案例分析 案例 10 土地增值稅清算綜合性案例 一、案件背景 (一)案件來(lái)源 (二)被查企業(yè)基本情況 二、實(shí)施清算過(guò)程及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 三、實(shí)踐中遇到的困難 四、案例分析 案例 11 ××花園土地增值稅清算案例一、案件背景 (一)清算背景 (二)被查納稅人基本情況 二、檢查過(guò)程及方法 (一)基本情況 (二)計(jì)算過(guò)程 三、特點(diǎn)與思考 (一)計(jì)稅收入確定難 (二)虛開(kāi)發(fā)票，調(diào)查取證難 (三)虛構(gòu)工程項(xiàng)目和工作量，成本核實(shí)難 四、幾點(diǎn)稽查建議 (一)建立商品房的稅收預(yù)約定價(jià)機(jī)制 (二)建立加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)配合 (三)實(shí)行工程項(xiàng)目預(yù)先申報(bào)和引入中介機(jī)構(gòu)鑒證制度 (四)修訂土地增值稅征收管理措施，科學(xué)確定扣除項(xiàng)目 第五章 土地增值稅部分地方性政策 第一節(jié) 北京市土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2013年第8號(hào)） 《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算問(wèn)題的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2010年第2號(hào)） 《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（京地稅地〔2008〕92號(hào)） 《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》（京地稅地〔2009〕267號(hào)） 《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈北京市地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程〉的公告》（北京市地方稅務(wù)局公告2016年第7號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《北京市地方稅務(wù)局北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（北京市地方稅務(wù)局北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)公告2013年第3號(hào)） 《北京市地方稅務(wù)局北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（北京市地方稅務(wù)局北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)公告2011年第5號(hào)） 《北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì)北京市財(cái)政局北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)部門房地產(chǎn)市場(chǎng)宏觀調(diào)控政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（京建發(fā)〔2010〕677號(hào)） 三、征收管理方面政策 《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于完善土地增值稅涉稅證明管理制度有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2010〕124號(hào)） 《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅核定扣除項(xiàng)目金額標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知》（京地稅地〔2009〕245號(hào)） 第二節(jié) 上海市土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干具體征收問(wèn)題的規(guī)定》（滬地稅地〔1997〕25號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整住宅開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征辦法的公告》（上海市地方稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)） 三、征收管理方面政策 《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施土地增值稅征收管理的補(bǔ)充規(guī)定》（滬地稅地〔1995〕40號(hào)） 《上海市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅人因國(guó)家建設(shè)需要依法征收收回房地產(chǎn)取得的收入免征土地增值稅操作規(guī)程的公告》（上海市地方稅務(wù)局公告2011年第3號(hào)） 第三節(jié) 天津市土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《天津市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（津地稅地〔2010〕49號(hào)） 《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈天津市土地增值稅清算管理辦法〉的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2015年第10號(hào)） 《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2015年第9號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)我市土地增值稅征收管理的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)） 《天津市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅相關(guān)政策的公告》（天津市地方稅務(wù)局公告2015年第8號(hào)） 第四節(jié) 重慶市土地增值稅政策 一、清算方面政策 《重慶市財(cái)政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅等財(cái)產(chǎn)行為稅政策執(zhí)行問(wèn)題處理意見(jiàn)〉的通知》（渝財(cái)稅〔2015〕93號(hào)） 《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第9號(hào)） 《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（渝地稅發(fā)〔2011〕221號(hào)） 《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知的通知》（渝地稅發(fā)〔2010〕168號(hào)） 《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知的通知》（渝地稅發(fā)〔2010〕167號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《重慶市財(cái)政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好房地產(chǎn)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征工作的通知》（渝財(cái)稅〔2014〕247號(hào)） 《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率有關(guān)問(wèn)題的通告》（重慶市地方稅務(wù)局通告2011年第2號(hào)） 三、征收管理方面政策 《重慶市財(cái)政局 重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本核定管理的通知》（渝財(cái)稅〔2015〕92號(hào)） 《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅核定征收率的公告》（重慶市地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)） 《重慶市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅核定征收管理辦法（試行）》（重慶市地方稅務(wù)局公告2012年第7號(hào)） 第五節(jié) 安徽省土地增值稅政策 一、清算方面政策 《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（皖地稅函〔2012〕583號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《安徽省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（皖地稅〔2010〕38號(hào)） 三、征收管理方面政策 《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何征收土地增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（皖地稅政三字〔1996〕367號(hào)） 第六節(jié) 福建省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》（閩地稅發(fā)〔2008〕64號(hào)） 《福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（閩地稅發(fā)〔2007〕24號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)） 《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2013年第2號(hào)） 《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)我省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅管理的通知》（閩地稅發(fā)〔2008〕64號(hào)） 三、征收管理方面政策 《福建省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（福建省地方稅務(wù)局公告2013年第2號(hào)） 《福建省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法（試行）》（閩地稅發(fā)〔2005〕195號(hào)） 第七節(jié) 甘肅省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《甘肅省地方稅務(wù)局印發(fā)〈甘肅省土地增值稅預(yù)征辦法〉和〈甘肅省土地增值稅預(yù)征清算辦法〉的通知》（甘地稅函發(fā)〔2006〕206號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《甘肅省土地增值稅預(yù)征辦法》（甘地稅函發(fā)〔2006〕206號(hào)） 《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（甘地稅發(fā)〔2011〕57號(hào)） 三、征收管理方面政策 《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（甘地稅發(fā)〔2011〕57號(hào)） 《甘肅省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（甘地稅函〔2011〕117號(hào)） 第八節(jié) 廣西壯族自治區(qū)土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作若干問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔2008〕96號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅預(yù)征率的公告》（廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2016年第3號(hào)） 《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的通知》（桂地稅發(fā)〔2010〕18號(hào)） 三、征收管理方面政策 《廣西壯族自治區(qū)土地增值稅征收管理暫行辦法》（桂地稅發(fā)〔1998〕12號(hào)） 第九節(jié) 海南省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)答的通知》（瓊地稅函〔2015〕917號(hào)） 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（瓊地稅發(fā)〔2014〕205號(hào)） 《海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（瓊地稅函〔2010〕250號(hào)） 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（瓊地稅發(fā)〔2009〕187號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2014年第21號(hào)） 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)土地增值稅征收問(wèn)題的答復(fù)》（瓊地稅函〔2013〕672號(hào)） 三、征收管理方面政策 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅核定征收辦法的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2012年第3號(hào)） 《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算申報(bào)主體問(wèn)題的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2010年第2號(hào)） 《海南省地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理工作規(guī)程（試行）》（瓊地稅發(fā)〔2007〕74號(hào)） 第十節(jié) 河北省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（冀地稅函〔2010〕93號(hào)） 《河北省地方稅務(wù)局河北省國(guó)家稅務(wù)局河北省財(cái)政廳關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的通知》（冀地稅發(fā)〔1996〕38號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)） 三、征收管理方面政策 《河北省土地增值稅管理辦法》（冀地稅發(fā)〔2006〕37號(hào)） 第十一節(jié) 河南省土地增值稅有關(guān)政策 一、預(yù)征方面政策 《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號(hào)） 二、征收管理方面政策 《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈土地增值稅減免稅管理實(shí)施辦法〉的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2014年第12號(hào)） 《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（河南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)） 《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發(fā)〔2010〕28號(hào)） 《河南省財(cái)政廳河南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅中新舊房劃分標(biāo)準(zhǔn)的通知》（豫財(cái)稅政字〔1998〕61號(hào)） 第十二節(jié) 黑龍江省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈黑龍江省土地增值稅清算管理操作規(guī)程〉的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2016年第2號(hào)） 《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2016年第1號(hào)） 《黑龍江省土地增值稅清算業(yè)務(wù)流程》（黑地稅發(fā)〔2010〕34號(hào)） 《黑龍江省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（黑地稅發(fā)〔2007〕119號(hào)） 二、征收管理方面政策 《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率問(wèn)題的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2011年第5號(hào)） 《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算四項(xiàng)開(kāi)發(fā)成本核定有關(guān)問(wèn)題的通知》（黑地稅函〔2011〕49號(hào)） 《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅減免稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2013年第3號(hào)） 第十三節(jié) 湖北省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算工作若干政策問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2008〕211號(hào)） 《湖北省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（鄂地稅發(fā)〔2008〕207號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（湖北省地方稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)） 《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率和核定征收率的通知》（鄂地稅發(fā)〔2012〕127號(hào)） 《湖北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（鄂地稅發(fā)〔2010〕135號(hào)） 三、征收管理方面政策 《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅征管工作的若干意見(jiàn)》（鄂地稅發(fā)〔2013〕44號(hào)） 《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅存量房土地增值稅征收管理工作的補(bǔ)充通知》（鄂地稅函〔2013〕166號(hào)） 第十四節(jié) 湖南省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范土地增值稅管理的公告》（湖南省地方稅務(wù)局公告2014年第7號(hào)） 《湖南省地稅局財(cái)產(chǎn)和行為稅處關(guān)于明確“以股權(quán)轉(zhuǎn)讓名義轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”征收土地增值稅的通知》（湘地稅財(cái)行便函〔2015〕3號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅管理的公告》（湖南省地方稅務(wù)局公告2015年第4號(hào)） 《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》（湘地稅發(fā)〔2010〕25號(hào)） 三、征收管理方面政策 《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》（湘地稅發(fā)〔2010〕25號(hào)） 《湖南省財(cái)政廳湖南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（湘財(cái)稅〔2006〕21號(hào)） 《湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)按照評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅問(wèn)題的通知》（湘地稅發(fā)〔1995〕38號(hào)） 《湖南省財(cái)政廳湖南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（湘財(cái)〔1995〕財(cái)稅字第213號(hào)） 《湖南省土地增值稅操作規(guī)程》（湘地稅發(fā)〔1995〕25號(hào)） 《湖南省人民政府辦公廳關(guān)于土地增值稅征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（湘政辦發(fā)〔1995〕48號(hào)） 第十五節(jié) 吉林省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）〉的公告〉等稅收規(guī)范性文件的公告》（吉林省地方稅務(wù)局公告2015年第5號(hào)） 《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法（試行）〉的公告》（吉林省地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)） 《吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（吉地稅函〔2010〕34號(hào)） 《吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（吉地稅發(fā)〔2007〕77號(hào)） 二、征收管理方面政策 《吉林省人民政府關(guān)于貫徹實(shí)施土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（吉政發(fā)〔1995〕30號(hào)） 《吉林省財(cái)政廳吉林省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（吉地稅地聯(lián)字〔1995〕170號(hào)） 第十六節(jié) 江蘇省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2015〕8號(hào)） 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2012〕1號(hào)） 《土地增值稅清算管理規(guī)程》（蘇地稅發(fā)〔2009〕72號(hào)） 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知》（蘇地稅函〔2009〕120號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（蘇地稅規(guī)〔2016〕2號(hào)） 《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好土地增值稅預(yù)征工作的通知》（蘇地稅發(fā)〔2004〕58號(hào)） 三、征收管理方面政策 《江蘇省財(cái)政廳江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確舊房轉(zhuǎn)讓土地增值稅政策的通知》（蘇財(cái)稅〔2011〕36號(hào)） 第十七節(jié) 江西省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算若干問(wèn)題的通知(條款失效)》（贛地稅發(fā)〔2008〕76號(hào)） 《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（贛地稅發(fā)〔2007〕22號(hào)） 二、征收管理方面政策 《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅核定征收率的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2013年第10號(hào)） 《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管有關(guān)問(wèn)題的公告》（江西省地方稅務(wù)局公告2010年第3號(hào)） 第十八節(jié) 遼寧省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（遼地稅函〔2012〕92號(hào)） 《遼寧省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（遼地稅發(fā)〔2007〕102號(hào)） 二、預(yù)征與核定征收方面政策 《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（遼地稅函〔2010〕201號(hào)） 《遼寧省土地增值稅預(yù)征管理規(guī)定》（遼地稅發(fā)〔2006〕86號(hào)） 三、征收管理方面政策 《遼寧省財(cái)政廳遼寧省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知〉的通知》（遼財(cái)預(yù)〔2006〕290號(hào)） 第十九節(jié) 內(nèi)蒙古自治區(qū)土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅有關(guān)政策的通知》（內(nèi)地稅字〔2014〕159號(hào)） 《內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算檢查工作的通知》（內(nèi)地稅字〔2007〕87號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《內(nèi)蒙古地稅局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（內(nèi)地稅字〔2010〕179號(hào)） 第二十節(jié) 寧夏回族自治區(qū)土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《寧夏回族自治區(qū)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（寧地稅發(fā)〔2007〕46號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈寧夏回族自治區(qū)土地增值稅核定征收管理辦法(試行)〉的公告》（寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2015年第5號(hào)） 《寧夏回族自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)〈寧夏回族自治區(qū)土地增值稅征收管理實(shí)施暫行辦法〉的通知》（寧政發(fā)〔2015〕43號(hào)） 《寧夏回族自治區(qū)土地增值稅核定征收管理暫行辦法》（寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2011年第2號(hào)） 第二十一節(jié) 青海省土地增值稅有關(guān)政策 《青海省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知〉的通知》（青地稅發(fā)〔2010〕99號(hào)） 第二十二節(jié) 山東省土地增值稅有關(guān)政策 一、預(yù)征和清算方面政策 《山東省財(cái)政廳山東省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（魯財(cái)稅〔2007〕35號(hào)） 《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅預(yù)征和清算管理暫行辦法》（魯?shù)囟惏l(fā)〔2004〕33號(hào)） 《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于明確投資人股土地征收土地增值稅土地扣除項(xiàng)目金額問(wèn)題的通知》（魯?shù)囟惡?004〕30號(hào)） 二、核定征收方面政策 《山東省財(cái)政廳山東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（魯財(cái)稅〔2015〕15號(hào)） 《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈山東省地方稅務(wù)局土地增值稅“三控一促”管理辦法（試行）〉的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2015年第1號(hào)） 《山東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅核定征收管理的公告》（山東省地方稅務(wù)局公告2012年第4號(hào)） 三、征收管理方面政策 《山東省土地增值稅征收管理暫行辦法》（魯?shù)囟惾帧?997〕21號(hào)） 第二十三節(jié) 山西省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈應(yīng)用房地產(chǎn)估價(jià)技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管辦法〉的公告》（山西省地方稅務(wù)局公告2014年第4號(hào)） 《山西省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的公告》（山西省地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)） 《山西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知〉的通知》（晉地稅發(fā)〔2009〕72號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《山西省土地增值稅預(yù)征管理辦法》（山西省地方稅務(wù)局公告2012年第3號(hào)） 三、征收管理方面政策 《山西省人民政府關(guān)于土地增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（晉政發(fā)〔1995〕84號(hào)） 第二十四節(jié) 陜西省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《陜西省房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（陜地稅發(fā)〔2008〕89號(hào)） 二、預(yù)征與核定征收方面政策 《陜西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征率的公告》（陜西省地方稅務(wù)局公告2012年第3號(hào)） 《陜西省土地增值稅預(yù)征暫行辦法》（陜地稅發(fā)〔2005〕46號(hào)） 三、征收管理方面政策 《陜西省財(cái)政廳陜西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（陜財(cái)稅〔2006〕23號(hào)） 第二十五節(jié) 四川省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算單位等有關(guān)問(wèn)題的公告》（四川省地方稅務(wù)局公告2015年第5號(hào)） 《四川省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知〉的通知》（川地稅發(fā)〔2009〕60號(hào)） 《四川省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知〉的通知》（川地稅發(fā)〔2007〕21號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《四川省地方稅務(wù)局四川省財(cái)政廳關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告》（四川省地方稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)） 三、征收管理方面政策 《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)拆遷安置土地增值稅征收問(wèn)題的通知》（川地稅函〔2012〕475號(hào)） 《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于修改〈四川省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及土地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)行為稅管理的意見(jiàn)〉的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕106號(hào)） 《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)及土地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)行為稅管理的意見(jiàn)》（川地稅函〔2004〕96號(hào)） 《四川省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅減免項(xiàng)目管理的通知》（川地稅函發(fā)〔1997〕233號(hào)） 《四川省地方稅務(wù)局土地增值稅征收管理暫行規(guī)定》（川地稅發(fā)〔1995〕119號(hào)） 《四川省人民政府關(guān)于貫徹〈中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的補(bǔ)充規(guī)定》（川財(cái)稅政〔1995〕42號(hào)） 第二十六節(jié) 新疆維吾爾自治區(qū)土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算工作有關(guān)事項(xiàng)〉的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2013年第9號(hào)） 《新疆地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（新地稅發(fā)〔2007〕135號(hào)） 二、征收管理方面政策 《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)） 《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（新地稅發(fā)〔2002〕150號(hào)） 第二十七節(jié) 云南省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（云地稅發(fā)〔2007〕180號(hào)） 二、征收管理方面政策 《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（云地稅發(fā)〔2005〕181號(hào)） 《云南省建設(shè)廳云南省土地管理局云南省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)讓有關(guān)土地增值稅征收管理工作的通知》（云地稅發(fā)〔1995〕204號(hào)） 《云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定〉的通知》（云地稅發(fā)〔1995〕203號(hào)） 《云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定》（云南省人民政府令1995年第22號(hào)） 第二十八節(jié) 浙江省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（浙江省地方稅務(wù)局公告2015年第8號(hào)） 《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（浙江省地方稅務(wù)局公告2014年第16號(hào)） 《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算若干問(wèn)題的通知》（浙地稅函〔2009〕222號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干問(wèn)題的規(guī)定》（浙江省地方稅務(wù)局公告2010年第2號(hào)） 三、征收管理方面政策 《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》（浙地稅函〔2004〕382號(hào)） 《浙江省國(guó)家稅務(wù)局浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（〔95〕浙國(guó)稅外第127號(hào)、〔95〕浙地稅第38號(hào)） 四、土地增值稅政策執(zhí)行口徑解答 《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題得解答》（浙江省地方稅務(wù)局稅政三處2011年6月8日） 第二十九節(jié) 寧波市土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《浙江省寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干政策問(wèn)題的公告》（寧波市地方稅務(wù)局公告2015年第1號(hào)） 《浙江省寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于寧波市土地增值稅清算若干政策問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（甬地稅二〔2010〕106號(hào)） 《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算工作的通知》（甬地稅二〔2009〕104號(hào)） 《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅清算若干問(wèn)題的通知》（甬地稅二〔2007〕74號(hào)） 二、征和核定征收方面政策 《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管問(wèn)題的公告》（寧波市地方稅務(wù)局2010年第1號(hào)） 《寧波市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（甬地稅二〔2006〕116號(hào)） 第三十節(jié) 大連市土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（大連市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)） 《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)土地增值稅清算工作的通知（節(jié)選）》（大地稅函〔2010〕122號(hào)） 《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知》（大地稅函〔2008〕188號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整大連市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅預(yù)征率和清算核定征收率的公告》（遼寧省大連市地方稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)） 三、征收管理方面政策 《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（大連市地方稅務(wù)局公告2015年第5號(hào)） 《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理若干問(wèn)題的公告》（大連市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)） 《遼寧省大連市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住宅“二手房”土地增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（大地稅函〔2010〕135號(hào)） 《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（大地稅函〔2007〕200號(hào)） 《大連市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知的通知》（大地稅函〔2007〕93號(hào)） 《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（大地稅函〔2006〕76號(hào)） 《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅若干稅收政策問(wèn)題的通知》（大地稅發(fā)〔2003〕5號(hào)） 第三十一節(jié) 廈門市土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于修訂〈廈門市土地增值稅清算管理辦法〉的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告〔2016〕7號(hào)） 《廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廈門市土地增值稅清算管理辦法〉的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告2015年第3號(hào)） 《廈門市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法》（廈地稅發(fā)〔2010〕16號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《福建省廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（廈門市地方稅務(wù)局公告2013年第7號(hào)） 三、征收管理方面政策 《福建省廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（福建省廈門市地方稅務(wù)局公告2011年第5號(hào)） 《福建省廈門市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作的通知》（廈地稅發(fā)〔2007〕100號(hào)） 《廈門市人民政府關(guān)于開(kāi)征我市土地增值稅的批復(fù)》（廈府〔2005〕389號(hào)） 第三十二節(jié) 青島市土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《山東省青島市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅管理辦法〉的公告》（青島市地方稅務(wù)局公告2016年第1號(hào)） 《山東省青島市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅和契稅若干具體政策的公告》（青島市地方稅務(wù)局公告2015年第2號(hào)） 《山東省青島市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅清算有關(guān)政策和征管問(wèn)題的公告》（山東省青島市地方稅務(wù)局公告2011年第10號(hào)） 《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題問(wèn)答》（青地稅函〔2009〕47號(hào)） 二、預(yù)征和核定征收方面政策 《山東省青島市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅預(yù)征和核定征收有關(guān)問(wèn)題的公告》（青島市地方稅務(wù)局公告2014年第1號(hào)） 三、征收管理方面政策 《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算業(yè)務(wù)指引》（青地稅函〔2013〕44號(hào)） 《山東省青島市地方稅務(wù)局關(guān)于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地增值稅若干問(wèn)題的公告》（山東省青島市地方稅務(wù)局公告2011年第7號(hào)） 第三十三節(jié) 深圳市土地增值稅有關(guān)政策 一、預(yù)征和核定征收方面政策 《廣東省深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我市土地增值稅預(yù)征率的公告》（深地稅告〔2010〕6號(hào)） 二、征收管理方面政策 《廣東省深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布土地增值稅征管工作規(guī)程（試行）的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告2015年第1號(hào)） 《深圳市地方稅務(wù)局土地增值稅征管工作規(guī)程》（深地稅發(fā)〔2009〕24號(hào)） 《深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)深圳市政府辦公廳關(guān)于對(duì)我市土地增值稅“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整的通知》（深地稅發(fā)〔2006〕555號(hào)） 《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目等有關(guān)問(wèn)題的通知》（深地稅發(fā)〔2006〕454號(hào)） 《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)問(wèn)題的通知》（深地稅發(fā)〔2006〕266號(hào)） 《深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（深地稅發(fā)〔2006〕259號(hào)） 第三十四節(jié) 廣東省土地增值稅有關(guān)政策 一、清算方面政策 《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈廣東省地方稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程（暫行）〉的公告》（廣東省地方稅務(wù)局公告2014年第3號(hào)） 二、征收管理方面政策 《廣東省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知》（粵地稅發(fā)〔2010〕105號(hào)） 附錄一 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程圖及說(shuō)明(僅供參考) 一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程圖 二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)流程說(shuō)明 (一)項(xiàng)目設(shè)想及可行性研究 (二)項(xiàng)目立項(xiàng)及企業(yè)審批 (三)項(xiàng)目規(guī)劃 (四)取得土地使用權(quán) (五)征地、拆遷 (六)工程建設(shè) (七)房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng) (八)物業(yè)管理 三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)分類 (一)根據(jù)開(kāi)發(fā)的規(guī)模分類 (二)根據(jù)開(kāi)發(fā)的位置分類 (三)根據(jù)物業(yè)的使用功能分類 (四)根據(jù)開(kāi)發(fā)的方式分類 四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的資質(zhì)等級(jí) (一)資質(zhì)等級(jí)的劃分標(biāo)準(zhǔn) (二)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的適用范圍 附錄二 房地產(chǎn)建安成本參考價(jià)格(按建筑平方米算，2010年數(shù)據(jù)) 附錄三 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本明細(xì)科目核算(僅供參考) 一、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 二、前期工程費(fèi) 三、建安工程費(fèi) 四、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 五、公共配套設(shè)施費(fèi) 附錄四 相關(guān)法規(guī) 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例 中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 土地增值稅宣傳提綱 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知 土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 土地增值稅清算管理規(guī)程 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅征管工作的通知 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)關(guān)于印發(fā)《土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)指導(dǎo)意見(jiàn)(試行)》的通知