一本書搞懂營(yíng)改增

第一章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅概述 1
營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱。此項(xiàng)稅改1954年由法國(guó)率先起步，因其有效解決了傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅重復(fù)稽征稅的難題，半個(gè)世紀(jì)來(lái)迅速被各國(guó)爭(zhēng)相采用。我國(guó)于2016年5月1日全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，標(biāo)志著已實(shí)施4年多的營(yíng)改增改革迎來(lái)“收官”之戰(zhàn)。而這次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅更是使最后4個(gè)行業(yè)——建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)告別營(yíng)業(yè)稅。
第一節(jié) 營(yíng)改增新政的實(shí)施 3
一、“營(yíng)改增”的背景 3
二、營(yíng)改增新政的指導(dǎo)性文件 4
第二節(jié) 營(yíng)改增對(duì)各行業(yè)的稅負(fù)影響 4
一、營(yíng)改增的行業(yè)及板塊的稅負(fù)影響 5
二、營(yíng)改增對(duì)制造業(yè)的影響 7
第三節(jié) 營(yíng)改增新規(guī)下的關(guān)鍵問(wèn)題 9
一、過(guò)渡政策 9
二、絕大多數(shù)企業(yè)受益于營(yíng)改增 11
三、全新的混合銷售 11
四、變革的兼營(yíng)行為 12
五、取消了混業(yè)經(jīng)營(yíng) 13
六、出口服務(wù)適用增值稅免稅政策 13
七、進(jìn)口服務(wù) 13
八、差額征稅 14
九、改變用途規(guī)定 15
第二章 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策解讀 17
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）于2016年3月23日公布，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》同時(shí)印發(fā)。
第一節(jié) 納稅人和扣繳義務(wù)人 19
一、增值稅的納稅人與征稅范圍 19
二、采用承包、承租、掛靠方式下納稅人的界定 21
三、納稅人的分類 23
相關(guān)知識(shí) 原增值稅納稅人 24
四、小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格登記 25
五、增值稅一般納稅人資格登記 26
六、增值稅扣繳義務(wù)人 26
相關(guān)知識(shí) 扣繳義務(wù)人 28
七、合并納稅 29
相關(guān)知識(shí) 集團(tuán)納稅制度 30
八、增值稅會(huì)計(jì)核算制度 30
第二節(jié) 征稅范圍 30
一、應(yīng)稅行為的具體范圍 30
二、有關(guān)應(yīng)稅行為成立的規(guī)定 31
相關(guān)知識(shí) 政府性基金與行政事業(yè)性收費(fèi) 34
三、判定境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原則的規(guī)定 35
四、視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn) 38
相關(guān)知識(shí) 視同銷售貨物的行為 38
第三節(jié) 稅率和征收率 39
一、增值稅稅率 39
相關(guān)知識(shí) 稅率 41
二、增值稅征收率 42
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算 43
一、計(jì)稅方法的分類與適用范圍 43
二、一般計(jì)稅方法 45
相關(guān)知識(shí) 價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅 47
相關(guān)知識(shí) 固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn) 57
三、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 59
四、銷售額的確定 61
相關(guān)知識(shí) 人民幣匯率中間價(jià) 64
相關(guān)知識(shí) 成本利潤(rùn)率 68
第五節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn) 69
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 69
二、增值稅納稅地點(diǎn) 71
三、增值稅的納稅期限 72
相關(guān)知識(shí) 納稅期限與納稅申報(bào)期限 73
第六節(jié) 稅收減免的處理 74
一、稅收減免處理的規(guī)定 74
二、增值稅起征點(diǎn) 91
三、增值稅起征點(diǎn)幅度 91
第七節(jié) 征收管理 92
一、征收機(jī)關(guān) 92
二、適用零稅率的應(yīng)按期申報(bào)辦理退稅 93
三、增值稅專用發(fā)票的索取與開(kāi)具 94
四、申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票 94
五、增值稅的征收管理執(zhí)行法規(guī) 95
第三章 增值稅發(fā)票的管理 97
全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，營(yíng)業(yè)稅發(fā)票即停止使用，所有的發(fā)票都屬于增值稅發(fā)票。增值稅發(fā)票既是商事憑證，也是計(jì)稅憑證，承載了方方面面的許多功能。
第一節(jié) 增值稅發(fā)票概述 99
一、增值稅發(fā)票的種類 99
二、關(guān)于《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》 100
三、差額征稅開(kāi)票的規(guī)定 102
四、增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題 104
第二節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用管理 105
一、供票資格申請(qǐng)及最高開(kāi)票限額行政許可 105
二、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu) 106
三、專用發(fā)票的開(kāi)具 108
四、發(fā)票作廢 109
五、開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票 110
六、丟失專用發(fā)票的處理 113
相關(guān)知識(shí) 增值稅專用發(fā)票的稽核比對(duì) 114
七、專用發(fā)票的代開(kāi) 115
第三節(jié) 營(yíng)改增后不能抵扣的發(fā)票及補(bǔ)救辦法 116
一、不能抵扣的發(fā)票 116
二、無(wú)法抵扣發(fā)票的補(bǔ)救辦法 122
第四章 營(yíng)改增之不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù) 125
營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓和經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)都應(yīng)計(jì)算并繳納增值稅。對(duì)此，國(guó)家出臺(tái)了《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》加以規(guī)范。
第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅 127
一、基本概念 127
二、納稅地點(diǎn) 128
三、征收機(jī)關(guān) 128
四、對(duì)改革前取得的不動(dòng)產(chǎn)給予過(guò)渡政策 128
五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 129
六、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的憑證要求 136
第二節(jié) 不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣 141
一、分年抵扣不動(dòng)產(chǎn)的范圍 141
二、抵扣的時(shí)點(diǎn) 145
三、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生用途轉(zhuǎn)變時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 148
四、納稅人會(huì)計(jì)核算的要求 153
五、設(shè)置管理臺(tái)賬的要求 154
第三節(jié) 提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的增值稅 154
一、適用對(duì)象 154
二、出租不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅的規(guī)定 155
三、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)的納稅申報(bào)期 160
四、應(yīng)納稅款的計(jì)算 160
五、預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額 162
第五章 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增 167
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)，金融、建筑、房地產(chǎn)和生活服務(wù)業(yè)等全部納入營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)范圍稅。
第一節(jié) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收 169
一、適用范圍 169
二、一般納稅人征收管理 170
三、小規(guī)模納稅人 177
四、填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》 179
第二節(jié) 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增的節(jié)稅與籌劃 179
一、土地成本及不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣規(guī)劃 179
二、合同擬定與籌劃 180
三、財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)稅收管控 183
四、稅收優(yōu)惠享受規(guī)劃 184
第六章 建筑企業(yè)營(yíng)改增 185
建筑行業(yè)特點(diǎn)鮮明，流動(dòng)性強(qiáng)，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，交叉作業(yè)和分包作業(yè)普遍，為保證建筑業(yè)順利完成稅制轉(zhuǎn)換，在制定稅制改革總體方案時(shí)，除適用增值稅一般規(guī)定以外，國(guó)家結(jié)合建筑業(yè)特點(diǎn)，從稅制設(shè)計(jì)、征收方式、納稅服務(wù)等方面，對(duì)其制定了一攬子政策安排和征管措施，并在《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）這一政策主文件中予以明確。
第一節(jié) 建筑業(yè)營(yíng)改增基本政策 187
一、征稅范圍 187
二、稅率和征收率 187
三、納稅地點(diǎn) 188
四、特殊規(guī)定和過(guò)渡政策 188
五、異地提供建筑服務(wù)的營(yíng)改增處理 189
第二節(jié) 營(yíng)改增對(duì)建筑企業(yè)的影響 194
一、納稅地點(diǎn)變化的影響 194
二、扣繳業(yè)務(wù)人變化的影響 195
三、對(duì)管理方法的影響 195
四、甲供設(shè)備及材料進(jìn)項(xiàng)稅很難抵扣或差異很大 195
五、機(jī)械費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅很難抵扣 196
六、施工企業(yè)現(xiàn)有的管理模式將造成增值稅抵扣鏈條中斷 196
七、因建筑市場(chǎng)原因抵扣難度加大 196
八、營(yíng)改增后運(yùn)行程序更加復(fù)雜和嚴(yán)格 197
九、合同條件的影響 197
十、工程款收支時(shí)間差異較大的影響 197
第三節(jié) 營(yíng)改增后建筑業(yè)的應(yīng)對(duì)策略 198
一、投標(biāo)報(bào)價(jià)管理 198
二、合同管理 198
三、物資設(shè)備管理 200
四、資金管理 201
五、建立各項(xiàng)目增值稅臺(tái)賬 201
第七章 營(yíng)改增納稅申報(bào) 203
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)的內(nèi)容也發(fā)生了一定的變化，許多企業(yè)對(duì)于如何抵扣進(jìn)項(xiàng)、如何計(jì)算應(yīng)繳增值稅、如何填寫增值稅納稅申報(bào)表等把握不準(zhǔn)，這會(huì)直接影響增值稅的申報(bào)工作。本章則重點(diǎn)介紹營(yíng)改增后增值稅申報(bào)的具體業(yè)務(wù)的辦理。
第一節(jié) 納稅申報(bào)的時(shí)間和方式 205
一、納稅申報(bào)的時(shí)間 205
二、納稅申報(bào)的方式 205
第二節(jié) 納稅申報(bào)手續(xù)的辦理 206
一、進(jìn)項(xiàng)稅額確認(rèn) 206
二、開(kāi)具發(fā)票抄報(bào)稅 206
三、納稅申報(bào)表填報(bào) 206
四、系統(tǒng)清零解鎖 207
五、辦理繳稅手續(xù) 207
第三節(jié) 營(yíng)改增納稅申報(bào)資料 208
一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)資料 208
二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)資料 208
相關(guān)知識(shí) 納稅申報(bào)表都需要填報(bào)嗎？ 209
三、納稅申報(bào)其他資料 210
四、增值稅預(yù)繳稅款表 210
第四節(jié) 納稅申報(bào)問(wèn)題處理 211
一、已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的處理 211
二、網(wǎng)上申報(bào)出現(xiàn)尾差的處理 212
三、申報(bào)表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤的修改 212
四、高速公路通行費(fèi)的抵扣申報(bào) 212