企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)防控（第二版）

第1章 收入
1.1應(yīng)稅收入
1.2銷售收入確認(rèn)
1.2.1收入確認(rèn)原則
1.2.2收入確認(rèn)時(shí)間
1.3提供勞務(wù)收入確認(rèn)
1.3.1收入確認(rèn)原則
1.3.2收入確認(rèn)方法
1.3.3特殊勞務(wù)收入確認(rèn)
1.4權(quán)責(zé)發(fā)生制
1.5權(quán)責(zé)發(fā)生制的例外
1.5.1租金收入
1.5.2利息收入
1.5.3特許權(quán)使用費(fèi)收入
1.6其他銷售方式
1.6.1商業(yè)折扣
1.6.2現(xiàn)金折扣
1.6.3委托代銷
1.6.4授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分
1.6.5買一贈(zèng)一
1.7分期收款
1.7.1會(huì)計(jì)處理
1.7.2稅務(wù)處理
1.8工期超過12個(gè)月的建造合同
1.8.1會(huì)計(jì)處理
1.8.2稅務(wù)處理
1.9銷售折讓
1.9.1會(huì)計(jì)處理
1.9.2稅務(wù)處理
1.10銷售退回
1.10.1會(huì)計(jì)處理
1.10.2稅務(wù)處理
1.11無須確認(rèn)收入的情況
1.11.1售后回購
1.11.2售后租回
1.11.3預(yù)收賬款（銷售購物卡）
1.12視同銷售
1.12.1一般規(guī)定
1.12.2視同銷售收入的確認(rèn)
1.12.3與增值稅視同銷售的區(qū)別
1.12.4其他
1.13政府補(bǔ)助收入
1.13.1政府補(bǔ)助范圍
1.13.2與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
1.13.3與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
1.14不征稅收入
1.14.1一般企業(yè)的不征稅收入
1.14.2軟件企業(yè)的不征稅收入
1.14.3社保基金和養(yǎng)老基金的不征稅收入
1.14.4不征稅收入和免稅收入的區(qū)別
1.15非貨幣性資產(chǎn)交換
1.15.1基本規(guī)定
1.15.2具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換
1.15.3不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換
1.16債務(wù)重組
1.16.1基本規(guī)定
1.16.2以現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組
1.16.3以非現(xiàn)金清償債務(wù)的債務(wù)重組
1.16.4債務(wù)重組收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)
1.17匯兌收益
1.18企業(yè)所得稅與增值稅收入確認(rèn)的差異
1.18.1企業(yè)所得稅確認(rèn)收入而增值稅不確認(rèn)收入
1.18.2企業(yè)所得稅確認(rèn)收入而增值稅暫不確認(rèn)收入
1.18.3增值稅確認(rèn)收入而企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入
1.18.4增值稅確認(rèn)收入而企業(yè)所得稅暫不確認(rèn)收入
1.18.5兩稅都確認(rèn)收入但企業(yè)所得稅不計(jì)營業(yè)收入
1.19其他
1.19.1扣繳手續(xù)費(fèi)
1.19.2試運(yùn)行收入
1.19.3確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)
1.19.4固定資產(chǎn)盤盈
1.19.5返利收入
1.19.6違約金收入
1.19.7小企業(yè)的注意事項(xiàng)
1.19.8有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額
第2章 扣除
2.1要點(diǎn)與基本原則
2.1.1直接相關(guān)
2.1.2支出合理
2.1.3實(shí)際發(fā)生
2.1.4取得合法有效的憑據(jù)
2.1.5五項(xiàng)原則
2.2工資薪金支出
2.2.1定義
2.2.2合理的工資
2.2.3勞務(wù)派遣費(fèi)用
2.2.4股權(quán)激勵(lì)
2.3職工福利費(fèi)
2.4職工教育經(jīng)費(fèi)
2.4.1會(huì)計(jì)處理
2.4.2稅務(wù)處理
2.5工會(huì)經(jīng)費(fèi)
2.5.1會(huì)計(jì)處理
2.5.2稅務(wù)處理
2.5.3工會(huì)經(jīng)費(fèi)的憑據(jù)
2.6住房公積金
2.7補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
2.8捐贈(zèng)支出
2.8.1一般規(guī)定
2.8.2股權(quán)捐贈(zèng)
2.8.3公共租賃住房
2.8.4公益性社會(huì)團(tuán)體
2.9業(yè)務(wù)招待費(fèi)
2.10廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
2.10.1一般規(guī)定
2.10.2特殊規(guī)定
2.10.3關(guān)聯(lián)企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
2.11手續(xù)費(fèi)及傭金支出
2.11.1基本規(guī)定
2.11.2特殊規(guī)定
2.12保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.1五險(xiǎn)費(fèi)用
2.12.2財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.3商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
2.12.4銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)
2.13利息支出
2.13.1一般規(guī)定
2.13.2關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息支付
2.13.3自然人借款利息
2.13.4投資未到位情形下的利息支出
2.13.5借款利息資本化
2.13.6混合性投資的利息支出
2.13.7統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)
2.14資產(chǎn)減值損失
2.14.1會(huì)計(jì)處理
2.14.2稅務(wù)處理
2.14.3特殊規(guī)定
2.15準(zhǔn)備金
2.15.1銀行的準(zhǔn)備金
2.15.2保險(xiǎn)公司的準(zhǔn)備金
2.15.3證券行業(yè)的準(zhǔn)備金
2.15.4中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)備金
2.16勞動(dòng)保護(hù)支出
2.17維簡費(fèi)
2.17.1區(qū)分收益性支出和資本性支出
2.17.2相關(guān)公告實(shí)施前的維簡費(fèi)支出的處理
2.18罰款
2.19稅收滯納金
2.20贊助支出
2.21違約金
2.22籌建期費(fèi)用
2.22.1籌辦費(fèi)
2.22.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)
2.23違法支出
2.24會(huì)計(jì)支出小于稅法規(guī)定情形的處理
2.25以前年度應(yīng)扣未扣支出
2.26包稅合同
2.27其他
2.27.1通訊費(fèi)
2.27.2管理費(fèi)
2.27.3服務(wù)費(fèi)
2.27.4融資費(fèi)用
2.27.5服飾費(fèi)
2.27.6黨組織經(jīng)費(fèi)
2.27.7棚戶區(qū)改造
2.27.8私車公用支出
2.27.9行政和解金
2.28稅前扣除憑據(jù)
2.28.1原則
2.28.2類型
2.28.3不合規(guī)發(fā)票
2.28.4補(bǔ)救措施
2.28.5共用支出
2.28.6境外發(fā)票
2.28.7管理
第3章 資產(chǎn)
3.1存貨
3.1.1存貨成本
3.1.2發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法
3.1.3存貨減值
3.1.4存貨清查
3.1.5存貨盤盈
3.1.6存貨盤虧及毀損
3.2固定資產(chǎn)
3.2.1固定資產(chǎn)成本
3.2.2固定資產(chǎn)盤盈
3.2.3固定資產(chǎn)折舊
3.2.4預(yù)計(jì)凈殘值
3.2.5固定資產(chǎn)減值
3.2.6固定資產(chǎn)處置
3.2.7固定資產(chǎn)改建支出
3.2.8購入舊固定資產(chǎn)
3.3投資性房地產(chǎn)
3.3.1范圍
3.3.2采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
3.3.3采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
3.4無形資產(chǎn)
3.4.1范圍
3.4.2外部取得無形資產(chǎn)的成本
3.4.3內(nèi)部研發(fā)取得的無形資產(chǎn)
3.4.4無形資產(chǎn)攤銷
3.4.5無形資產(chǎn)減值
3.4.6無形資產(chǎn)處置
3.5生物資產(chǎn)
3.5.1范圍
3.5.2生物資產(chǎn)成本
3.5.3生物資產(chǎn)折舊
3.5.4生物資產(chǎn)減值
3.5.5生物資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量
3.5.6生物資產(chǎn)處置
3.6石油天然氣開采
3.6.1礦區(qū)權(quán)益
3.6.2勘探支出
3.6.3開發(fā)資產(chǎn)
3.6.4稅會(huì)差異
3.7其他
3.7.1資產(chǎn)評(píng)估增值的處理
3.7.2小企業(yè)的處理
第4章 稅收優(yōu)惠
4.1基本規(guī)定
4.1.1資料留存?zhèn)洳?
4.1.2后續(xù)管理
4.1.3需要提交資料的項(xiàng)目
4.1.4總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的處理
4.2免稅收入
4.2.1國債利息收入
4.2.2股息、紅利收入
4.2.3非營利組織收入
4.2.4滬港通的相關(guān)規(guī)定
4.2.5深港通的相關(guān)規(guī)定
4.2.6其他專項(xiàng)優(yōu)惠
4.3減計(jì)收入
4.3.1資源綜合利用收入
4.3.2利息收入和保費(fèi)收入
4.3.3鐵路建設(shè)債券利息收入
4.4所得減免
4.4.1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目
4.4.2國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目
4.4.3環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目
4.4.4技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
4.4.5清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目
4.4.6合同能源管理項(xiàng)目
4.5加計(jì)扣除
4.5.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除
4.5.2安置殘疾人員工資加計(jì)扣除
4.6所得稅減免
4.6.1高新技術(shù)企業(yè)
4.6.2小型微利企業(yè)
4.6.3技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
4.6.4軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)
4.6.5文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)
4.6.6動(dòng)漫企業(yè)
4.6.7鼓勵(lì)就業(yè)
4.6.8生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)
4.6.9西部大開發(fā)相關(guān)企業(yè)
4.7加速折舊
4.7.1會(huì)計(jì)處理
4.7.2稅務(wù)處理
4.7.3老的加速折舊辦法
4.7.4新的加速折舊辦法
4.8抵扣應(yīng)納稅所得額
4.8.1投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
4.8.2投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
4.8.3投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
4.8.4投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人
4.9環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的稅額抵免
4.9.1稅收優(yōu)惠方式
4.9.2優(yōu)惠條件
4.9.3主要留存?zhèn)洳橘Y料
4.10其他
4.10.1期間費(fèi)用的分?jǐn)?
4.10.2關(guān)于總收入的規(guī)定
4.10.3環(huán)保因素
4.10.4應(yīng)稅項(xiàng)目和減免稅項(xiàng)目可以盈虧互補(bǔ)
第5章 投資業(yè)務(wù)
5.1金融資產(chǎn)
5.1.1以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
5.1.2以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
5.1.3以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
5.2長期股權(quán)投資
5.2.1初始計(jì)量
5.2.2后續(xù)計(jì)量
5.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.1基本規(guī)定
5.3.2一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.3非正常轉(zhuǎn)讓
5.3.4核定征收企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓
5.3.5對(duì)賭協(xié)議
5.4限售股
5.5撤資
5.6清算
第6章 資產(chǎn)損失處理
6.1資產(chǎn)損失處理政策
6.1.1資產(chǎn)損失的定義
6.1.2資產(chǎn)損失處理基本政策
6.2資產(chǎn)損失證據(jù)
6.2.1外部證據(jù)
6.2.2內(nèi)部證據(jù)
6.3貨幣資產(chǎn)損失處理
6.3.1現(xiàn)金損失
6.3.2銀行存款損失
6.3.3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失
6.4非貨幣資產(chǎn)損失處理
6.4.1存貨損失
6.4.2固定資產(chǎn)損失
6.4.3無形資產(chǎn)損失
6.4.4生物資產(chǎn)損失處理
6.4.5其他損失
6.5投資損失處理
6.5.1債權(quán)性投資損失
6.5.2股權(quán)（權(quán)益）性投資損失
6.6其他損失處理
6.7資產(chǎn)損失管理
6.7.1原則
6.7.2申報(bào)管理
6.7.3以前年度未扣資產(chǎn)損失
6.7.4商業(yè)零售企業(yè)存貨損失
6.7.5跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失
6.7.6境內(nèi)、境外資產(chǎn)損失核算
6.7.7因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失
6.7.8其他
第7章 納稅申報(bào)
7.1應(yīng)納稅額的計(jì)算
7.1.1應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
7.1.2應(yīng)納稅額的計(jì)算
7.2企業(yè)所得稅預(yù)繳
7.2.1時(shí)限
7.2.2申報(bào)
7.2.3管理
7.3企業(yè)所得稅匯算清繳
7.3.1時(shí)限
7.3.2申報(bào)
7.3.3管理
7.3.4清算企業(yè)
7.4彌補(bǔ)虧損
7.4.1基本規(guī)定
7.4.2特殊規(guī)定
7.4.3幾種不能彌補(bǔ)虧損的情形
7.5匯總納稅
7.5.1適用企業(yè)
7.5.2分?jǐn)偡椒?
7.5.3預(yù)繳
7.5.4匯算清繳
7.5.5查補(bǔ)稅款
7.5.6申報(bào)
7.5.7例題解析
7.6核定征收
7.6.1基本規(guī)定
7.6.2申報(bào)方法
7.6.3管理措施
7.6.4特殊規(guī)定
7.6.5稅收優(yōu)惠
7.6.6申報(bào)
第8章 特殊事項(xiàng)
8.1企業(yè)重組
8.1.1企業(yè)重組范圍
8.1.2一般性稅務(wù)處理
8.1.3特殊性稅務(wù)處理
8.1.4資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn)
8.1.5非貨幣性資產(chǎn)投資
8.1.6技術(shù)入股
8.2政策性搬遷
8.2.1定義
8.2.2搬遷收入
8.2.3搬遷支出
8.2.4搬遷資產(chǎn)
8.2.5搬遷所得
8.3境外稅收抵免
8.3.1基本規(guī)定
8.3.2分國不分項(xiàng)
8.3.3不分國不分項(xiàng)和五層抵免
8.4關(guān)聯(lián)交易
8.4.1關(guān)聯(lián)方
8.4.2納稅調(diào)整
第9章 源泉扣繳
9.1非居民企業(yè)
9.1.1概念
9.1.2在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得
9.1.3在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)所得
9.2預(yù)提所得稅
9.2.1預(yù)提稅的計(jì)算
9.2.2特許權(quán)使用費(fèi)
9.2.3租金
9.2.4利息
9.2.5股息、紅利
9.2.6轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得（不含股權(quán)轉(zhuǎn)讓）
9.3股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.3.1直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.3.2間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓
9.4稅收優(yōu)惠
9.4.1一般規(guī)定
9.4.2境外投資者以分配利潤直接投資
9.5非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)
9.5.1概念
9.5.2稅源管理
9.5.3申報(bào)征收
9.5.4法律責(zé)任
9.6非居民企業(yè)核定征收
9.7源泉扣繳管理
9.7.1扣繳義務(wù)人
9.7.2納稅地點(diǎn)
9.7.3扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間
9.7.4非居民企業(yè)自行申報(bào)
9.7.5法律責(zé)任
9.8售付匯
9.8.1需要備案的情況
9.8.2不需要備案的情況
9.8.3法律責(zé)任

附錄 常用企業(yè)所得稅政策一覽
參考文獻(xiàn)