企業(yè)所得稅實務與風險防控（第三版）

目 錄
第1章 收 入
1.1 應稅收入
1.2 銷售收入確認
1.2.1 權(quán)責發(fā)生制
1.2.2 收入確認原則
1.2.3 收入確認時間
1.3 各種銷售方式
1.3.1 重大融資成分
1.3.2 分攤交易價格
1.3.3 商業(yè)折扣
1.3.4 現(xiàn)金折扣
1.3.5 銷售折讓
1.3.6 委托代銷
1.3.7 附有銷售退回條款的銷售
1.3.8 附有質(zhì)量保證條款的銷售
1.3.9 售后回購
1.3.10 建造合同
1.3.11 授予客戶獎勵積分
1.3.12 儲值卡
1.3.13 買一贈一
1.4 權(quán)責發(fā)生制的例外
1.4.1 租金收入
1.4.2 利息收入
1.4.3 特許權(quán)使用費收入
1.5 提供勞務收入確認
1.5.1 收入確認原則
1.5.2 收入確認方法
1.5.3 特殊勞務收入確認
1.6 視同銷售
1.6.1 一般規(guī)定
1.6.2 視同銷售收入的確認
1.6.3 與增值稅視同銷售的區(qū)別
1.6.4 其 他
1.7 政府補助收入
1.7.1 政府補助范圍
1.7.2 與收益相關的政府補助
1.7.3 與資產(chǎn)相關的政府補助
1.8 不征稅收入
1.8.1 一般企業(yè)的不征稅收入
1.8.2 軟件企業(yè)的不征稅收入
1.8.3 社保基金和養(yǎng)老基金的不征稅收入
1.8.4 不征稅收入和免稅收入的區(qū)別
1.9 非貨幣性資產(chǎn)交換
1.9.1 基本規(guī)定
1.9.2 以公允價值為基礎計量
1.9.3 以賬面價值為基礎計量
1.10 匯兌收益
1.11 企業(yè)所得稅與增值稅收入確認的差異
1.11.1 企業(yè)所得稅確認收入而增值稅不確認收入
1.11.2 企業(yè)所得稅確認收入而增值稅暫不確認收入
1.11.3 增值稅確認收入而企業(yè)所得稅不確認收入
1.11.4 增值稅確認收入而企業(yè)所得稅暫不確認收入
1.11.5 兩稅都確認收入但企業(yè)所得稅不計營業(yè)收入
1.12 其 他
1.12.1 扣繳手續(xù)費
1.12.2 試運行收入
1.12.3 確實無法償付的應付款項
1.12.4 固定資產(chǎn)盤盈
1.12.5 返利收入
1.12.6 違約金收入
1.12.7 小企業(yè)的注意事項
1.12.8 合伙企業(yè)法人合伙人應分得的應納稅所得額
第2章 扣 除
2.1 要點與基本原則
2.1.1 直接相關
2.1.2 支出合理
2.1.3 實際發(fā)生
2.1.4 取得合法有效的憑據(jù)
2.1.5 五項原則
2.2 工資薪金支出
2.2.1 定 義
2.2.2 合理的工資薪金
2.2.3 勞務派遣費用
2.2.4 股權(quán)激勵
2.3 職工福利費
2.4 職工教育經(jīng)費
2.4.1 會計處理
2.4.2 稅務處理
2.5 工會經(jīng)費
2.5.1 會計處理
2.5.2 稅務處理
2.5.3 工會經(jīng)費的憑據(jù)
2.6 住房公積金
2.7 補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
2.8 捐贈支出
2.8.1 一般規(guī)定
2.8.2 特殊規(guī)定
2.8.3 股權(quán)捐贈
2.8.4 公共租賃住房
2.8.5 公益性社會團體
2.9 業(yè)務招待費
2.10 廣告費和業(yè)務宣傳費
2.10.1 一般規(guī)定
2.10.2 特殊規(guī)定
2.10.3 關聯(lián)企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費
2.11 手續(xù)費及傭金支出
2.11.1 基本規(guī)定
2.11.2 特殊規(guī)定
2.12 保險費
2.12.1 “五險”費用
2.12.2 財產(chǎn)保險費
2.12.3 商業(yè)保險費
2.12.4 銀行業(yè)金融機構(gòu)存款保險保費
2.13 利息支出
2.13.1 一般規(guī)定
2.13.2 關聯(lián)企業(yè)的利息支付
2.13.3 自然人借款利息
2.13.4 投資未到位情形下的利息支出
2.13.5 借款利息資本化
2.13.6 混合性投資的利息支出
2.13.7 統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務
2.14 資產(chǎn)減值損失
2.14.1 會計處理
2.14.2 稅務處理
2.14.3 特殊規(guī)定
2.15 準備金
2.15.1 銀行的準備金
2.15.2 保險公司的準備金
2.15.3 證券行業(yè)的準備金
2.15.4 中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)的準備金
2.16 勞動保護支出
2.17 維簡費
2.17.1 區(qū)分收益性支出和資本性支出
2.17.2 相關公告實施前的維簡費支出的處理
2.18 罰 款
2.19 稅收滯納金
2.20 贊助支出
2.21 違約金
2.22 籌建期費用
2.22.1 籌辦費
2.22.2 業(yè)務招待費和廣告費
2.23 違法支出
2.24 會計支出小于稅法規(guī)定情形的處理
2.25 以前年度應扣未扣支出
2.26 包稅合同
2.27 其 他
2.27.1 通訊費
2.27.2 管理費
2.27.3 服務費
2.27.4 融資費用
2.27.5 服飾費
2.27.6 黨組織經(jīng)費
2.27.7 棚戶區(qū)改造支出
2.27.8 私車公用支出
2.27.9 行政和解金
2.28 稅前扣除憑據(jù)
2.28.1 原 則
2.28.2 類 型
2.28.3 不合規(guī)發(fā)票
2.28.4 補救措施
2.28.5 共用支出
2.28.6 境外發(fā)票
2.28.7 管 理
第3章 資 產(chǎn)
3.1 存 貨161
3.1.1 存貨成本
3.1.2 發(fā)出存貨的計價方法
3.1.3 存貨減值
3.1.4 存貨清查
3.1.5 存貨盤盈
3.1.6 存貨盤虧及毀損
3.2 固定資產(chǎn)
3.2.1 固定資產(chǎn)成本
3.2.2 經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)
3.2.3 融資租入的固定資產(chǎn)
3.2.4 固定資產(chǎn)盤盈
3.2.5 固定資產(chǎn)折舊
3.2.6 預計凈殘值
3.2.7 固定資產(chǎn)減值
3.2.8 固定資產(chǎn)處置
3.2.9 固定資產(chǎn)改建支出
3.2.10 購入舊固定資產(chǎn)
3.3 投資性房地產(chǎn)
3.3.1 范 圍
3.3.2 采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
3.3.3 采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
3.4 無形資產(chǎn)
3.4.1 范 圍
3.4.2 外部取得無形資產(chǎn)的成本
3.4.3 內(nèi)部研發(fā)取得的無形資產(chǎn)
3.4.4 無形資產(chǎn)攤銷
3.4.5 無形資產(chǎn)減值
3.4.6 無形資產(chǎn)處置
3.5 生物資產(chǎn)
3.5.1 范 圍
3.5.2 生物資產(chǎn)成本
3.5.3 生物資產(chǎn)折舊
3.5.4 生物資產(chǎn)減值
3.5.5 生物資產(chǎn)公允價值計量
3.5.6 生物資產(chǎn)處置
3.6 石油天然氣開采
3.6.1 礦區(qū)權(quán)益
3.6.2 勘探支出
3.6.3 開發(fā)資產(chǎn)
3.6.4 稅會差異
3.7 其 他202
3.7.1 資產(chǎn)評估增值的處理
3.7.2 小企業(yè)的處理
第4章 稅收優(yōu)惠
4.1 基本規(guī)定
4.1.1 資料留存?zhèn)洳?br />4.1.2 后續(xù)管理
4.1.3 需要提交資料的項目
4.1.4 總分機構(gòu)匯總納稅的處理
4.2 免稅收入
4.2.1 國債利息收入
4.2.2 股息、紅利收入
4.2.3 非營利組織收入
4.2.4 滬港通的相關規(guī)定
4.2.5 深港通的相關規(guī)定
4.2.6 其他專項優(yōu)惠
4.3 減計收入
4.3.1 資源綜合利用收入
4.3.2 利息收入和保費收入
4.3.3 鐵路建設債券利息收入
4.3.4 社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務收入
4.4 所得減免
4.4.1 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目
4.4.2 國家重點扶持的公共基礎設施項目
4.4.3 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目236
4.4.4 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得237
4.4.5 清潔發(fā)展機制項目241
4.4.6 合同能源管理項目242
4.5 加計扣除244
4.5.1 研發(fā)費用加計扣除244
4.5.2 安置殘疾人員工資加計扣除264
4.6 所得稅減免267
4.6.1 高新技術(shù)企業(yè)267
4.6.2 小型微利企業(yè)279
4.6.3 技術(shù)先進型服務企業(yè)285
4.6.4 軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)286
4.6.5 文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)295
4.6.6 動漫企業(yè)296
4.6.7 鼓勵就業(yè)297
4.6.8 生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)299
4.7 加速折舊300
4.7.1 會計處理300
4.7.2 稅務處理301
4.7.3 老的加速折舊辦法303
4.7.4 新的加速折舊辦法304
4.7.5 一次性稅前扣除306
4.8 抵扣應納稅所得額310
4.8.1 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)310
4.8.2 投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)312
4.8.3 投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人313
4.8.4 投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人315
4.9 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備投資額的稅額抵免318
4.9.1 稅收優(yōu)惠方式318
4.9.2 優(yōu)惠條件318
4.9.3 主要留存?zhèn)洳橘Y料320
4.10 區(qū)域性稅收優(yōu)惠321
4.10.1 西部大開發(fā)相關企業(yè)321
4.10.2 橫琴、平潭、前海322
4.10.3 新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)323
4.10.4 新疆喀什、霍爾果斯323
4.11 其 他324
4.11.1 期間費用的分攤324
4.11.2 關于總收入的規(guī)定327
4.11.3 環(huán)保因素330
4.11.4 應稅項目和減免稅項目可以盈虧互補331
第5章 投資業(yè)務
5.1 金融資產(chǎn)335
5.1.1 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)335
5.1.2 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)338
5.1.3 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)340
5.2 長期股權(quán)投資342
5.2.1 初始計量342
5.2.2 后續(xù)計量344
5.3 股權(quán)轉(zhuǎn)讓354
5.3.1 基本規(guī)定354
5.3.2 一般股權(quán)轉(zhuǎn)讓354
5.3.3 非正常轉(zhuǎn)讓356
5.3.4 核定征收企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓356
5.3.5 對賭協(xié)議356
5.4 永續(xù)債360
5.4.1 永續(xù)債的定義360
5.4.2 會計處理361
5.4.3 稅務處理361
5.4.4 應注意的問題363
5.5 限售股363
5.6 撤 資366
5.7 清 算366
第6章 資產(chǎn)損失處理
6.1 資產(chǎn)損失處理政策371
6.1.1 資產(chǎn)損失的定義371
6.1.2 資產(chǎn)損失處理基本政策371
6.2 資產(chǎn)損失證據(jù)371
6.2.1 外部證據(jù)371
6.2.2 內(nèi)部證據(jù)372
6.3 貨幣資產(chǎn)損失處理372
6.3.1 現(xiàn)金損失372
6.3.2 銀行存款損失373
6.3.3 應收及預付款項壞賬損失373
6.4 非貨幣資產(chǎn)損失處理376
6.4.1 存貨損失376
6.4.2 固定資產(chǎn)損失378
6.4.3 無形資產(chǎn)損失381
6.4.4 生物資產(chǎn)損失處理382
6.4.5 其他損失383
6.5 投資損失處理383
6.5.1 債權(quán)性投資損失383
6.5.2 股權(quán)(權(quán)益)性投資損失384
6.6 其他損失處理386
6.7 資產(chǎn)損失管理386
6.7.1 原 則386
6.7.2 申報管理386
6.7.3 以前年度未扣資產(chǎn)損失387
6.7.4 商業(yè)零售企業(yè)存貨損失387
6.7.5 跨地區(qū)總分機構(gòu)資產(chǎn)損失388
6.7.6 境內(nèi)、境外資產(chǎn)損失核算388
6.7.7 因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失388
6.7.8 其 他388
第7章 納稅申報
7.1 應納稅額的計算397
7.1.1 應納稅所得額的計算397
7.1.2 應納稅額的計算398
7.2 企業(yè)所得稅預繳398
7.2.1 時 限398
7.2.2 申 報399
7.2.3 管 理399
7.3 企業(yè)所得稅匯算清繳401
7.3.1 時 限401
7.3.2 申 報401
7.3.3 管 理402
7.3.4 清算企業(yè)403
7.4 彌補虧損403
7.4.1 基本規(guī)定403
7.4.2 特殊規(guī)定404
7.4.3 幾種不能彌補虧損的情形404
7.5 匯總納稅407
7.5.1 適用企業(yè)407
7.5.2 分攤方法407
7.5.2.1 計算公式407
7.5.3 預 繳409
7.5.4 匯算清繳410
7.5.5 查補稅款410
7.5.6 申 報411
7.5.7 例題解析411
7.6 核定征收414
7.6.1 基本規(guī)定414
7.6.2 申報方法416
7.6.3 管理措施417
7.6.4 特殊規(guī)定417
7.6.5 跨境電商企業(yè)417
7.6.6 稅收優(yōu)惠418
7.6.7 申 報418
第8章 特殊事項
8.1 企業(yè)重組421
8.1.1 企業(yè)重組范圍421
8.1.2 企業(yè)形式改變421
8.1.3 債務重組421
8.1.4 股權(quán)收購425
8.1.5 資產(chǎn)收購426
8.1.6 企業(yè)合并427
8.1.7 企業(yè)分立428
8.1.8 非股權(quán)支付所得(損失)429
8.1.9 合并、分立稅收優(yōu)惠繼承問題429
8.1.10 稅務管理431
8.1.11 資產(chǎn)、股權(quán)劃轉(zhuǎn)433
8.1.12 非貨幣性資產(chǎn)投資436
8.1.13 技術(shù)入股437
8.2 政策性搬遷440
8.2.1 定 義440
8.2.2 搬遷收入441
8.2.3 搬遷支出441
8.2.4 搬遷資產(chǎn)441
8.2.5 搬遷所得442
8.3 境外稅收抵免444
8.3.1 基本規(guī)定444
8.3.2 分國不分項445
8.3.3 不分國不分項和五層抵免448
8.3.4 其 他451
8.4 關聯(lián)交易451
8.4.1 關聯(lián)方451
8.4.2 納稅調(diào)整452
第9章 源泉扣繳
9.1 非居民企業(yè)457
9.1.1 概 念457
9.1.2 在中國境內(nèi)設立機構(gòu)的非居民企業(yè)所得457
9.1.3 在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)的非居民企業(yè)所得457
9.2 預提所得稅458
9.2.1 預提稅的計算458
9.2.2 特許權(quán)使用費460
9.2.3 租 金461
9.2.4 利 息461
9.2.5 股息、紅利463
9.2.6 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得(不含股權(quán)轉(zhuǎn)讓)465
9.3 股權(quán)轉(zhuǎn)讓467
9.3.1 直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓467
9.3.2 間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓471
9.4 稅收優(yōu)惠476
9.4.1 一般規(guī)定476
9.4.2 境外投資者以分配利潤直接投資476
9.5 非居民承包工程作業(yè)和提供勞務479
9.5.1 概 念479
9.5.2 稅源管理479
9.5.3 申報征收480
9.5.4 法律責任482
9.6 非居民企業(yè)核定征收482
9.7 源泉扣繳管理485
9.7.1 扣繳義務人485
9.7.2 納稅地點486
9.7.3 扣繳義務發(fā)生時間486
9.7.4 非居民企業(yè)自行申報487
9.7.5 法律責任487
9.8 售付匯488
9.8.1 需要備案的情況488
9.8.2 不需要備案的情況489
9.8.3 法律責任489
附錄 常用企業(yè)所得稅政策一覽
附錄1 部分企業(yè)所得稅政策起止期限一覽表493
附錄2 常用企業(yè)所得稅政策495
參考文獻
后記