審計實務

目　錄
1　認知審計―揭開面紗識審計……………………………………………………1
1．1　審計的概念與種類 ………………………………………………………………………2
1．1．1 審計的概念與特征 …………………………………………………………………2
1．1．2 審計的種類 …………………………………………………………………………4
1．2　審計的產(chǎn)生與發(fā)展―審計是在什么基礎(chǔ)產(chǎn)生并發(fā)展起來的？ ……………………5
1．2．1 我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展 ……………………………………………………………6
1．2．2 西方國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展 ………………………………………………………8
1．3　我國審計組織的主要形式―我國審計是以什么形式存在的？ ……………………9
1．3．1 政府審計機關(guān) ………………………………………………………………………9
1．3．2 內(nèi)部審計機構(gòu) ………………………………………………………………………10
1．3．3 民間審計組織 ………………………………………………………………………11
1．4　審計的職能與作用―審計在經(jīng)濟活動中是起著重大作用的 ……………………… 13
1．4．1 審計的職能 …………………………………………………………………………13
1．4．2 審計的作用 …………………………………………………………………………15
2　審計準則、審計依據(jù)與注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范―遵守審計的法律和道德
規(guī)范 ……………………………………………………………………………………………19
2．1　審計準則和審計依據(jù)―進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范是什么？ …………20
2．1．1 審計準則 ……………………………………………………………………………20
2．1．2 審計依據(jù) ……………………………………………………………………………22
2．2　 注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范―對注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應遵守的職業(yè)道德有什么？
………………………………………………………………………………………………24
2．2．1 注冊會計師職業(yè)道德的基本原則 …………………………………………………25
2．2．2 注冊會計師的法律責任 ……………………………………………………………27
3　審計目標、審計對象與審計程序―開展審計工作應該有條不紊 …………31
3．1　審計目標與審計對象―對什么進行審計？審計要實現(xiàn)什么目標？ ………………32
3．1．1 管理層認定 ………………………………………………………………………… 32
3．1．2 審計目標 …………………………………………………………………………… 35
3．1．3 審計對象 …………………………………………………………………………… 38
3．2　審計程序―審計工作是如何開展的？ ……………………………………………… 39
3．2．1 管理層認定、具體審計目標與審計程序的關(guān)系 ………………………………… 39
3．2．2 審計程序 …………………………………………………………………………… 40
4　審計重要性、審計風險與審計計劃―審計的準備工作很重要 …………… 45
4．1　錯報―實際數(shù)據(jù)和報表數(shù)據(jù)差多少？ ……………………………………………… 46
4．1．1 錯報的含義和分類 ………………………………………………………………… 46
4．1．2 已識別錯報的評價 ………………………………………………………………… 48
4．2　審計重要性―錯報的嚴重程度是多少？ …………………………………………… 49
4．2．1 審計重要性的含義 ………………………………………………………………… 49
4．2．2 審計重要性水平 …………………………………………………………………… 50
4．2．3 審計重要性的運用 ………………………………………………………………… 54
4．3　審計風險―會有注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能嗎？ …………………… 55
4．3．1 審計風險的概念及要素 …………………………………………………………… 55
4．3．2 重大錯報風險的評估 ……………………………………………………………… 57
4．3．3 審計風險與審計重要性水平之間的關(guān)系 ………………………………………… 58
4．4　審計計劃―審計工作按照什么規(guī)劃執(zhí)行呢？ ……………………………………… 59
4．4．1 審計計劃的內(nèi)容 …………………………………………………………………… 59
4．4．2 審計計劃的編制 …………………………………………………………………… 65
4．4．3 審計計劃的審核 …………………………………………………………………… 66
4．4．4 審計計劃的修正與記錄 …………………………………………………………… 67
5　內(nèi)部控制―開展審計工作應先了解被審計單位的內(nèi)部控制……………… 73
5．1　內(nèi)部控制概述―內(nèi)部控制如何理解？包括哪些內(nèi)容？ …………………………… 74
5．1．1 內(nèi)部控制的概念 …………………………………………………………………… 74
5．1．2 內(nèi)部控制的要素 …………………………………………………………………… 75
5．1．3 內(nèi)部控制的內(nèi)容 …………………………………………………………………… 76
5．2　內(nèi)部控制的描述方法―了解內(nèi)部控制后，應如何描述？ ………………………… 79
5．2．1 文字表述法 ………………………………………………………………………… 79
5．2．2 調(diào)查表法 …………………………………………………………………………… 80
5．2．3 流程圖法 …………………………………………………………………………… 81
5．3　內(nèi)部控制的評價―如何對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況得出結(jié)論？ ……………… 82
5．3．1 內(nèi)部控制評價的原則 ……………………………………………………………… 82
5．3．2 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容 ……………………………………………………………… 83
6　審計證據(jù)與審計工作底稿―為得出客觀的審計結(jié)論，須獲取相關(guān)的信息，
并進行記錄……………………………………………………………………… 85
6．1　審計證據(jù)―為得出客觀公正的審計結(jié)論，需要獲取哪些信息？ ………………… 86
6．1．1 審計證據(jù)的概念 …………………………………………………………………… 87
6．1．2 審計證據(jù)的特征和分類 …………………………………………………………… 87
6．2　審計工作底稿―在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料 ……………… 96
6．2．1 審計工作底稿的作用 ……………………………………………………………… 96
6．2．2 審計工作底稿的基本內(nèi)容 ………………………………………………………… 97
6．2．3 審計工作底稿的編制要求 ………………………………………………………… 99
6．2．4 審計工作底稿的復核與歸檔 …………………………………………………… 100
7　銷售與收款循環(huán)審計―應對銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制進行控制測試，
并對相關(guān)項目進行實質(zhì)性測試…………………………………………………103
7．1　 銷售與收款循環(huán)概述―銷售與收款循環(huán)包括哪些業(yè)務活動？涉及哪些會計記錄？
…………………………………………………………………………………………… 104
7．1．1 銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務活動 ………………………………………………… 104
7．1．2 銷售與收款循環(huán)相關(guān)的會計憑證與記錄 ……………………………………… 106
7．2　 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測試―銷售與收款循環(huán)需要從哪些方面設(shè)計內(nèi)部
控制？如何進行控制測試？ …………………………………………………………… 108
7．2．1 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 …………………………………………………… 109
7．2．2 銷售與收款循環(huán)的控制測試 …………………………………………………… 111
7．3　 銷售與收款循環(huán)主要項目審計―如何對銷售與收款循環(huán)的主要項目進行實質(zhì)性
測試？ …………………………………………………………………………………… 112
7．3．1 營業(yè)收入審計 …………………………………………………………………… 113
7．3．2 應收賬款與壞賬準備審計 ……………………………………………………… 118
7．4　銷售與收款循環(huán)其他項目審計―如何對應收票據(jù)和應交稅費進行審計？ …… 122
7．4．1 應收票據(jù)審計 …………………………………………………………………… 122
7．4．2 應交稅費審計 …………………………………………………………………… 124
8　采購與付款循環(huán)審計―應對采購與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制進行控制測試，
并對相關(guān)項目進行實質(zhì)性測試…………………………………………………127
8．1　 采購與付款循環(huán)概述―采購與付款循環(huán)包括哪些業(yè)務活動？涉及哪些會計記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 128
8．1．1 采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務活動 ……………………………………………… 128
8．1．2 采購與付款循環(huán)相關(guān)會計憑證與記錄 ………………………………………… 130
8．2　 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制及控制測試―采購與付款循環(huán)需要從哪些方面設(shè)計內(nèi)部控
制？如何進行控制測試？ ……………………………………………………………… 132
8．2．1 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制 ……………………………………………………… 133
8．2．2 采購與付款循環(huán)控制測試 ……………………………………………………… 134
8．3　 采購與付款循環(huán)主要項目審計―如何對采購與付款循環(huán)的主要項目進行實質(zhì)性
測試？ …………………………………………………………………………………… 136
8．3．1 應付賬款審計 …………………………………………………………………… 137
8．3．2 固定資產(chǎn)和累計折舊審計 ……………………………………………………… 140
8．4　 采購與付款循環(huán)其他項目審計―如何對投資性房地產(chǎn)和預付賬款進行審計？ … 144
8．4．1 投資性房地產(chǎn)審計 ……………………………………………………………… 144
8．4．2 預付賬款審計 …………………………………………………………………… 146
9　生產(chǎn)與費用循環(huán)審計―應對生產(chǎn)與費用循環(huán)中的內(nèi)部控制進行控制測試，
并對相關(guān)項目進行實質(zhì)性測試…………………………………………………149
9．1　 生產(chǎn)與費用循環(huán)概述―生產(chǎn)與費用循環(huán)包括哪些業(yè)務活動？涉及哪些會計記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 150
9．1．1 生產(chǎn)與費用循環(huán)的主要業(yè)務活動 ……………………………………………… 150
9．1．2 生產(chǎn)與費用循環(huán)相關(guān)會計憑證與記錄 ………………………………………… 152
9．2　 生產(chǎn)與費用循環(huán)內(nèi)部控制及控制測試―生產(chǎn)與費用循環(huán)需要從哪些方面設(shè)計內(nèi)部控
制？如何進行控制測試？ ……………………………………………………………… 154
9．2．1 生產(chǎn)與費用循環(huán)的內(nèi)部控制 …………………………………………………… 154
9．2．2 生產(chǎn)與費用循環(huán)的控制測試 …………………………………………………… 156
9．3　 生產(chǎn)與費用循環(huán)主要項目審計―如何對生產(chǎn)與費用循環(huán)的主要項目進行實質(zhì)性
測試？ …………………………………………………………………………………… 157
9．3．1 存貨審計 ………………………………………………………………………… 158
9．3．2 應付職工薪酬審計 ……………………………………………………………… 162
9．4　 生產(chǎn)與費用循環(huán)其他項目審計―如何對存貨跌價準備和管理費用進行審計？ … 163
9．4．1 存貨跌價準備審計 ……………………………………………………………… 163
9．4．2 管理費用審計 …………………………………………………………………… 164
10　投資與籌資循環(huán)審計―應對投資與籌資循環(huán)中的內(nèi)部控制進行控制測試，
并對相關(guān)項目進行實質(zhì)性測試…………………………………………………167
10．1　 投資與籌資循環(huán)概述―投資與籌資循環(huán)包括哪些業(yè)務活動？涉及哪些會計記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 168
10．1．1 投資與籌資循環(huán)的主要業(yè)務活動 …………………………………………… 169
10．1．2 投資與籌資循環(huán)的相關(guān)會計憑證與記錄 …………………………………… 169
10．2　 投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制及控制測試―投資與籌資循環(huán)需要從哪些方面設(shè)計內(nèi)部
控制？如何進行控制測試？ …………………………………………………………… 170
10．2．1 投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制 ………………………………………………… 171
10．2．2 投資與籌資循環(huán)的控制測試 ………………………………………………… 172
10．3　 投資與籌資循環(huán)主要項目審計―如何對投資與籌資循環(huán)的主要項目進行實質(zhì)性
測試？ …………………………………………………………………………………… 174
10．3．1 投資審計 ……………………………………………………………………… 174
10．3．2 借款與所有者權(quán)益審計 ……………………………………………………… 177
11　貨幣資金審計―應對貨幣資金中的內(nèi)部控制進行控制測試，并對相關(guān)項
目進行實質(zhì)性測試………………………………………………………………181
11．1　 貨幣資金涉及的憑證和會計記錄―貨幣資金涉及哪些會計記錄？ …………… 182
11．1．1 貨幣資金業(yè)務循環(huán) …………………………………………………………… 183
11．2　 貨幣資金內(nèi)部控制及控制測試―貨幣資金需要從哪些方面設(shè)計內(nèi)部控制？如何進
行控制測試？ …………………………………………………………………………… 184
11．2．1 貨幣資金內(nèi)部控制 …………………………………………………………… 184
11．2．2 貨幣資金的內(nèi)部控制測試 …………………………………………………… 186
11．3　 貨幣資金主要項目審計―如何對貨幣資金的主要項目進行實質(zhì)性測試？ …… 186
11．3．1 庫存現(xiàn)金審計 ………………………………………………………………… 187
11．3．2 銀行存款審計 ………………………………………………………………… 189
11．3．3 其他貨幣資金審計 …………………………………………………………… 191
12　審計報告―審計工作的最終結(jié)果…………………………………………193
12．1　 審計報告的基本內(nèi)容―審計報告由哪幾部分構(gòu)成？ …………………………… 194
12．1．1 審計報告的作用 ……………………………………………………………… 194
12．1．2 審計報告的基本內(nèi)容 ………………………………………………………… 195
12．1．3 關(guān)鍵審計事項 ………………………………………………………………… 196
12．1．4 標準審計報告和非標準審計報告 …………………………………………… 196
12．2　 審計報告的編制―完成審計報告的主要程序是什么？ ………………………… 208
12．2．1 編制審計報告的基本要求 …………………………………………………… 208
12．2．2 編制審計報告的步驟 ………………………………………………………… 209