企業(yè)所得稅實務與稅務風險管理

第一章　稅務放管服改革帶給企業(yè)的便利與稅務風險.1
第一節(jié)　放管服改革后稅務的管理措施與企業(yè)稅務風險. 1
一、何謂放管服？ 1
二、稅務部門在“放”與“服”的同時還有哪些“管”的措施 2
三、稅務部門放管服改革后企業(yè)面臨的稅務風險 3
第二節(jié)　企業(yè)稅務風險管理. 5
一、稅務風險及管理 5
二、稅務風險管理策略 . 6
三、影響稅務風險的環(huán)境因素 . 8
四、稅務風險管理機構與人員 . 9
五、稅務風險的評估 9
六、稅務風險的應對及處理 10
七、企業(yè)所得稅稅務風險管理辦法（模板） . 16
附件 1　視同銷售業(yè)務處理單（模板） 21
附件 2　稅會差異臺賬（模板） 21
附件 3　固定資產(chǎn)加速折舊稅會差異臺賬（模板） 22
附件 4　財務人員涉稅事項交接表（模板） 22
第二章　企業(yè)收入的財稅處理實務與稅務風險管理 24
第一節(jié)　收入的稅會差異分析. 24
一、收入的稅務與會計分類及范圍差異分析 24
二、收入的確認條件 25
三、收入確認的原則及例外原則 . 26
第二節(jié)　銷售商品收入的財稅處理及稅務風險管理. 31
一、銷售商品收入確認時間的稅會差異 . 31
二、商業(yè)折扣、折讓與銷售退回的財稅處理及風險管理 33
三、代銷商品的財稅處理及風險管理 43
四、附有銷售退回條款的商品銷售財稅處理及風險管理 43
五、售后回購的財稅處理及風險管理 45
六、附有客戶額外購買選擇權的銷售業(yè)務財稅處理及風險管理 53
七、稅法上的視同銷售業(yè)務 57
第三節(jié)　提供勞務收入的財稅處理及風險管理 57
一、勞務收入的內(nèi)容 57
二、短期勞務確認收入的稅會對比 58
三、一次性入網(wǎng)費收入的稅收爭議與稅務風險 . 58
四、跨年勞務收入的確認稅會差異分析 . 59
第四節(jié)　建造合同收入的財稅處理及風險管理 61
一、會計準則下建造合同收入確認方法 . 61
二、企業(yè)所得稅法下的建造合同收入確認方法 . 62
三、建造合同確認收入的稅會差異分析 . 63
第五節(jié)　企業(yè)所得稅申報表上的其他收入 65
一、讓渡資產(chǎn)使用權收入 . 66
二、出租資產(chǎn)收入 . 66
三、營業(yè)外收入 66
四、企業(yè)接受捐贈的財稅處理 66
五、確實無法償付的應付款項 68
第三章　稅前扣除項目與稅前扣除憑證 69
第一節(jié)　稅前扣除原則與內(nèi)容. 69
一、稅前扣除原則概述 69
二、稅前扣除項目的內(nèi)容 . 72
第二節(jié)　稅前扣除憑證. 73
一、稅前扣除的憑證種類 . 73
二、稅前扣除憑證的基本原則 77
三、稅前扣除憑證與扣除項目的關系 77
四、稅前扣除憑證與相關資料的關系 77
五、取得稅前扣除憑證的時間要求 77
六、未取得合規(guī)稅前扣除憑證的補救措施 77
七、以前年度支出稅前扣除的稅務處理 . 78
八、稅前扣除憑證的特殊規(guī)定或要求 78
九、企業(yè)稅前扣除憑證方面可能存在的主要問題（稅務風險） 79
第三節(jié)　扣除憑證上抬頭不是本企業(yè)名稱的稅前扣除問題. 82
一、原來執(zhí)行情況及爭議 . 82
二、新規(guī)定直接解決了爭議問題 . 83
三、老問題的新解決辦法 . 83
四、“私車公用”問題仍然存在 84
第四節(jié)　職工薪酬的財稅處理及風險管理 84
一、工資薪金支出的財稅處理及風險管理 84
二、職工福利費支出的財稅處理及風險管理 98
三、職工教育經(jīng)費支出的財稅處理及風險管理 107
四、工會經(jīng)費支出的財稅處理及風險管理 110
五、五險一金支出、補充保險支出和商業(yè)保險支出的財稅處理及稅務風險管理.113
六、辭退福利的財稅處理及風險管理 .118
七、離職后福利的財稅處理及風險管理 123
第五節(jié)　重點與難點稅前扣除項目的財稅處理及稅務風險管理 124
一、業(yè)務招待費支出的財稅處理及風險管理 124
二、廣告費和業(yè)務宣傳費支出的財稅處理及風險管理 129
三、捐贈支出的財稅處理及稅務風險管理 . 136
四、利息支出的財稅處理及風險管理 144
五、罰金、罰款和被沒收財物的損失以及稅收滯納金、加收利息的財稅處理及風險管理. 149
六、贊助支出的財稅處理及稅務風險管理 . 151
七、傭金和手續(xù)費支出的財稅處理及風險管理 152
八、跨期扣除項目的財稅處理及風險管理 . 155
九、企業(yè)黨組織工作經(jīng)費的財稅處理及風險管理 . 161
第四章　收入類調(diào)整項目的財稅處理及風險管理.162
第一節(jié)　視同銷售的財稅處理與風險管理 162
一、視同銷售的稅務規(guī)定 162
二、非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入與風險管理 . 164
三、用于市場推廣或銷售視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 170
四、用于交際應酬視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 178
五、用于職工獎勵或福利視同銷售收入的財稅處理及風險管理 182
六、用于股息分配視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 186
七、用于對外捐贈視同銷售收入的財稅處理及風險管理 . 187
八、用于對外投資項目視同銷售收入的財稅處理及風險管理 190
九、提供勞務視同銷售收入的財稅處理及風險管理 199
十、其他類的視同銷售財稅處理及風險管理 201
第二節(jié)　未按權責發(fā)生制原則確認收入的財稅處理及風險管理 202
一、跨期收取的租金收入的財稅處理及風險管理 . 202
二、跨期收取的利息收入的財稅處理及風險管理 . 207
三、跨期收取的特許權使用費收入的財稅處理及風險管理 .211
四、分期收款方式銷售貨物收入的財稅處理及風險管理 . 214
五、政府補助遞延收入的財稅處理及風險管理 218
第三節(jié)　投資收益的財稅處理及風險管理 224
一、交易性金融資產(chǎn)投資收益的財稅處理及風險管理 224
二、可供出售金融資產(chǎn)投資收益的財稅處理及風險管理 . 234
三、持有至到期投資投資收益的財稅處理及風險管理 244
四、長期股權投資投資收益的財稅處理及風險管理 249
五、金融資產(chǎn)會計核算方法轉換時的財稅處理 258
六、股權投資減少時不同情況下的稅務處理差異 . 267
第四節(jié)　不征稅收入及政府補助的財稅處理及風險管理 271
一、不征稅收入的范圍及稅務規(guī)定 . 271
二、不征稅收入與免稅收入的區(qū)別 . 272
三、不征稅收入對應支出扣除的稅務規(guī)定 . 273
四、政府補助的會計處理 273
第五章　資產(chǎn)類調(diào)整項目的財稅處理.285
第一節(jié)　固定資產(chǎn)的財稅處理及稅務風險管理. 285
一、固定資產(chǎn)原值與計稅基礎的差異及納稅調(diào)整 . 285
二、固定資產(chǎn)折舊的財稅處理及稅務風險管理 298
三、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的財稅處理及稅務風險管理 304
四、固定資產(chǎn)后續(xù)支出的財稅處理及稅務風險管理 .311
五、固定資產(chǎn)棄置費用的財稅處理及稅務風險管理 313
六、固定資產(chǎn)處置的財稅處理及稅務風險管理 319
七、固定資產(chǎn)清查的財稅處理及稅務風險管理 323
八、固定資產(chǎn)售后租回的財稅處理及稅務風險管理 326
第二節(jié)　無形資產(chǎn)的財稅處理及風險管理 337
一、無形資產(chǎn)初始成本與計稅基礎差異與納稅調(diào)整 337
二、無形資產(chǎn)后續(xù)計量與稅前扣除的財稅處理 342
三、無形資產(chǎn)處置的財稅處理及風險管理 . 344
第三節(jié)　存貨的財稅處理及風險管理 347
一、存貨初始成本與計稅基礎的財稅處理及稅務風險管理 348
二、存貨發(fā)出成本與期末計量的財稅處理及風險管理 351
三、存貨盤存結果的財稅處理及稅務風險管理 353
第四節(jié)　投資性房地產(chǎn)的財稅處理及風險管理. 353
一、投資性房地產(chǎn)初始成本與計稅基礎的財稅處理及風險管理. 353
二、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的財稅處理及風險管理 355
三、投資性房地產(chǎn)處置與轉換的財稅處理及風險管理 357
第六章　資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理360
第一節(jié)　資產(chǎn)損失稅前扣除的總體性規(guī)定 360
一、資產(chǎn)損失稅前扣除的基本規(guī)定 . 360
二、資產(chǎn)損失的稅法分類 360
三、資產(chǎn)損失稅前扣除的程序性規(guī)定 361
四、資產(chǎn)損失稅前扣除的證據(jù)材料 . 361
五、放管服改革對資產(chǎn)損失稅前扣除的影響 362
第二節(jié)　存貨損失的財稅處理及稅務風險管理. 363
一、存貨損失的會計處理 363
二、存貨損失的稅務處理 363
三、存貨損失財稅處理的稅會差異分析及稅務風險管理 . 365
四、商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除的特殊規(guī)定 . 368
第三節(jié)　固定資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 369
一、固定資產(chǎn)損失的會計處理 369
二、固定資產(chǎn)損失的稅務處理 371
三、固定資產(chǎn)損失財稅處理的差異分析及稅務風險管理 . 372
第四節(jié)　無形資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 374
一、無形資產(chǎn)損失的會計處理 374
二、無形資產(chǎn)損失的稅務處理 375
三、無形資產(chǎn)損失的稅會差異與稅務風險管理 375
第五節(jié)　貨幣資產(chǎn)損失的財稅處理及稅務風險管理 375
一、現(xiàn)金損失的財稅處理 375
二、應收及預付款項損失的財稅處理 376
第七章　特殊事項的財稅處理及稅務風險管理378
第一節(jié)　政策性搬遷的財稅處理及稅務風險管理 378
一、政策性搬遷的會計處理 . 378
二、政策性搬遷的稅務規(guī)定 . 379
三、政策性搬遷的稅會差異分析 381
第二節(jié)　企業(yè)籌建期間開辦費的財稅處理及稅務風險管理 394
一、開辦費的會計處理 394
二、開辦費的稅務處理 395
三、開辦費的稅會差異分析與納稅調(diào)整 396
四、籌建期結束的界定與收入稅務處理困惑及稅務風險管理 397
第三節(jié)　企業(yè)重組及遞延納稅事項的財稅處理及風險管理 403
一、企業(yè)重組的稅務方式 404
二、債務重組的財稅處理 405
三、股權收購的財稅處理 411
四、資產(chǎn)收購的財稅處理 416
五、企業(yè)合并的財稅處理 417
六、企業(yè)分立的財稅處理 418
七、非貨幣性資產(chǎn)對外投資遞延納稅的財稅處理 . 420
八、技術入股遞延納稅的財務處理 . 421
九、股權劃轉、資產(chǎn)劃轉遞延納稅的財務處理 422
第四節(jié)　彌補虧損的財稅處理 423
一、虧損的概念 423
二、虧損彌補的現(xiàn)行稅收政策 423
三、虧損彌補的稅會差異 425
四、虧損彌補的稅務風險說明及管理 425
第五節(jié)　租賃的財稅處理及稅務風險管理 426
一、承租人的財稅處理及稅務風險管理 426
二、出租人的財稅處理及稅務風險管理 439
三、售后租回交易的財稅處理及稅務風險管理 449
第八章　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項的財稅處理及稅務風險管理 457
第一節(jié)　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理 457
一、優(yōu)惠政策事項辦理方式 . 457
二、留存?zhèn)洳橘Y料管理 458
三、企業(yè)享受優(yōu)惠政策的權利義務和法律責任 458
四、享受優(yōu)惠政策事項的后續(xù)管理要求 459
第二節(jié)　免稅收入優(yōu)惠事項 459
一、國債利息收入免征企業(yè)所得稅 . 459
二、地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅 463
三、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅 464
第三節(jié)　減計收入優(yōu)惠事項 464
一、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入減計 464
二、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅 . 465
第四節(jié)　加計扣除優(yōu)惠事項 466
一、研究開發(fā)費用加計扣除 . 466
二、創(chuàng)意設計活動費用加計扣除 471
三、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除 . 471
第五節(jié)　所得減免優(yōu)惠事項 471
一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目減免所得稅 471
二、國家重點扶持的公共基礎設施項目減免所得稅 472
三、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目減免所得稅 473
四、符合條件的技術轉讓項目減免所得稅 . 473
五、實施清潔機制發(fā)展項目減免所得稅 475
六、符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目減免所得稅 475
第六節(jié)　抵扣應納稅所得額優(yōu)惠事項 476
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接投資抵扣應納稅所得額 476
二、通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣應納稅所得額 476
第七節(jié)　減低稅率優(yōu)惠項目 477
一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 477
二、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策 . 481
三、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策 482
四、軟件企業(yè)優(yōu)惠政策 482
五、集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策 . 482
六、動漫企業(yè)優(yōu)惠政策 482
七、民族自治地方優(yōu)惠政策 . 482
第八節(jié)　稅額抵免優(yōu)惠項目 483
第九節(jié)　企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策疊加享受問題 483
一、不能疊加享受的情形 483
二、可以疊加享受的規(guī)定 483
三、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）“減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠” . 484
第九章　企業(yè)所得稅的后續(xù)管理 485
第一節(jié)　企業(yè)所得稅匯算清繳后和納稅檢查后的調(diào)賬處理 485
一、企業(yè)所得稅匯算清繳后可能存在的情況 485
二、稅會差異的分類 . 486
三、盈利企業(yè)的賬務調(diào)整 487
四、虧損企業(yè)的賬務調(diào)整 490
第二節(jié)　核定征收轉為查賬征收的銜接處理 492
一、核定征收企業(yè)所得稅的范圍 493
二、征收方式轉換中收入與成本的銜接處理 494
三、征收方式轉換中資產(chǎn)的銜接處理 494
四、征收方式轉換后查賬征收年度盈利不得彌補核定征收年度會計賬目虧損 494
五、征收方式當年的企業(yè)所得稅處理 495