融資租賃稅務與會計實務及案例（第三版）

01??
融資租賃概述
1.融資租賃的概念
2.融資租賃的起源與發(fā)展
融資租賃的發(fā)展歷程
融資租賃發(fā)展的六個階段
3.我國融資租賃行業(yè)的發(fā)展歷程
起??步
問題暴露
恢復活力
法制建設
發(fā)展壯大
行業(yè)調(diào)整
4.融資租賃與其他融資、融物方式的對比
融資租賃與銀行貸款的對比分析
融資租賃與傳統(tǒng)租賃的對比分析
5.融資租賃公司的經(jīng)營范圍
6.融資租賃公司的組織構架
7.融資租賃從業(yè)人員學習重點歸納

02
融資租賃公司的設立、經(jīng)營規(guī)則與監(jiān)管
1.金融租賃公司的設立
申報條件
發(fā)起人條件
其他注意要點
2.金融租賃項目公司的設立
申報條件
申報材料
其他注意要點
3.金融租賃專業(yè)子公司的設立
申報條件
發(fā)起人條件
其他注意要點
4.內(nèi)外資融資租賃公司的設立
5.融資租賃公司的經(jīng)營規(guī)則與監(jiān)管
金融租賃公司的經(jīng)營規(guī)則與監(jiān)管
內(nèi)外資融資租賃公司的經(jīng)營規(guī)則與監(jiān)管

03
融資租賃的經(jīng)營方式
1.直接融資租賃
2.售后回租
3.杠桿租賃
4.轉租賃
5.聯(lián)合租賃
6.委托租賃
7.項目融資租賃
8.銷售式租賃
9.抽成融資租賃
10.風險融資租賃
11.結構式參與融資租賃
12.捆綁式融資租賃
13.綜合性租賃
14.主租賃

04
融資租賃的定價原理
1.融資租賃定價的基本原則
成本是價格下限原則
利潤最大化原則
提高市場占有率原則
控制租金回收風險原則
2.租金價格的構成要素
本??金
利??率
還租期數(shù)
資產(chǎn)余值
先付與后付
3.融資租賃的基本定價方法
成本導向法
市場導向法

05
融資租賃公司的融資渠道
1.權益融資
追加資本金
發(fā)行股票
2.負債融資
同業(yè)拆借
銀行貸款
發(fā)行債券
租賃資產(chǎn)證券化
租賃資產(chǎn)證券化的優(yōu)勢
3.其他新型融資渠道
保理融資
信托融資
租賃基金

06
融資租賃公司的派系與盈利模式
1.融資租賃公司的派系
2.融資租賃公司的盈利模式
租金收益
余值收益
服務收益
運營收益
節(jié)稅收益
風險收益
3.我國與發(fā)達國家目前的差距分析
中外相關政策比較
美國融資租賃公司的盈利模式
我國融資租賃存在的不足

07
融資租賃的盡職調(diào)查與合同簽訂
11.融資租賃的盡職調(diào)查
盡職調(diào)查的內(nèi)容
盡職調(diào)查的方法
2.融資租賃合同要素
3.融資租賃合同模板

08
融資租賃稅收政策的變遷
1.2003年以前的稅收政策
2.2003—2009年的稅收政策
3.2009—2012年的稅收政策
4.2012—2016年的稅收政策
上海營改增試點
全國營改增試點

09
現(xiàn)行融資租賃相關稅種分析
1.增值稅
一般政策
即征即退
加計抵減
留抵退稅
其他稅收優(yōu)惠
出口退（免）稅
2.城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
城市維護建設稅
教育費附加及地方教育附加
優(yōu)惠政策
3.關稅與消費稅
關??稅
消費稅
4.企業(yè)所得稅
收入的確認
不征稅收入
免稅收入
各項扣除
優(yōu)惠政策
5.印花稅
業(yè)務處理
優(yōu)惠政策
6.房產(chǎn)稅
業(yè)務處理
適用稅率
優(yōu)惠政策
7.契??稅
業(yè)務處理
適用稅率
優(yōu)惠政策
8.車船稅
業(yè)務處理
適用稅率
優(yōu)惠政策
9.車輛購置稅
業(yè)務處理
適用稅率
優(yōu)惠政策
10.船舶噸稅
業(yè)務處理
適用稅率
11.土地增值稅
12.其他稅收優(yōu)惠、財政補助及操作要點
天津市相關政策
上海浦東新區(qū)相關政策
北京中關村科技園區(qū)相關政策
深圳前海合作區(qū)相關政策
福建自貿(mào)區(qū)相關政策
廈門市相關政策
新疆喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開發(fā)區(qū)相關政策

10
融資租賃的會計要素
1.融資租賃業(yè)務會計處理基本概念解析
租賃開始日與租賃期開始日
購買選擇權、續(xù)租選擇權與終止租賃選擇權的評估
租賃期
擔保余值
未擔保余值
資產(chǎn)余值
可變租賃付款額
租賃付款額（針對承租人）
租賃收款額（針對出租人）
租賃內(nèi)含利率??260
2.融資租賃企業(yè)會計科目設置
資產(chǎn)類科目設置
負債類科目設置
所有者權益、成本、損益類科目設置
3.出租方會計核算要點
特殊會計科目設置
融資租賃業(yè)務會計核算流程
4.承租方會計核算要點
特殊會計科目設置
融資租賃業(yè)務會計核算流程

11
融資租賃直租業(yè)務稅會處理實務
1.出租方稅會處理實務
會計上融資租賃的認定
租賃債權的確認
未實現(xiàn)融資收益的分期確認
差額扣除項的會計處理
可變租賃付款額的會計處理
新舊租賃準則銜接的處理
增值稅即征即退的會計處理
增值稅加計抵減的處理
留抵退稅的會計處理
融資租賃變更的會計處理
出口退稅的會計處理
2.承租方稅會處理實務
租賃負債的確認
未確認融資費用的分攤
租賃負債的重新計量
使用權資產(chǎn)折舊的計提
轉租賃的會計處理
可變租賃付款額的會計處理
租賃變更的會計處理

12
融資性售后回租稅會處理實務
1.出租方稅會處理實務
資產(chǎn)轉讓是否屬于銷售的判斷
租賃債權的確認
利息收入的確認
新舊租賃準則銜接的處理
資產(chǎn)轉讓屬于銷售的會計處理
2.承租方稅會處理實務
租賃債務的確認
利息支出的確認
資產(chǎn)轉讓屬于銷售的會計處理

13
融資租賃的涉稅經(jīng)營風險及籌劃建議
1.融資性售后回租業(yè)務面臨挑戰(zhàn)
2.營改增后融資租賃的實際稅負有升有降
3.實際稅負超過3%的部分即征即退優(yōu)惠政策難以實現(xiàn)
4.融資租賃企業(yè)開具和索取不合規(guī)票據(jù)形成的稅務風險
融資租賃企業(yè)開具不合規(guī)票據(jù)形成的稅務風險
融資租賃企業(yè)索取不合規(guī)票據(jù)形成的稅務風險
5.營改增后中央與地方稅收分成的影響
6.經(jīng)營租賃與直租業(yè)務的弊端
7.融資租賃涉稅籌劃建議
合同簽訂前的項目測算
利用直租業(yè)務進行集團內(nèi)籌劃
各稅收優(yōu)惠政策的綜合選擇
直租模式與回租模式的轉換

??附錄
附錄1??融資租賃相關政策法規(guī)清單
附錄2??海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍清單

參考文獻


案例目錄
案例4-1??等額年金及等額本金兩種定價模式下每期租金的確定
案例4-2??LPR浮動利率下等額年金及等額本金定價模式每期租金的確定
案例6-1??美國各派系融資租賃公司的盈利模式
案例9-1??青島CF融資租賃有限公司“咨詢費”需補稅
案例9-2??直租業(yè)務計稅基礎的確定
案例9-3??2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同如何開票
案例9-4??租入固定資產(chǎn)用途改變的進項稅扣減
案例9-5??加計抵減額的計算
案例9-6??加計抵減政策適用時間的確定
案例9-7??增量留抵稅額的計算
案例9-8??留抵退稅額的計算
案例9-9??融資租賃出口退稅額的計算
案例9-10??留抵退稅情況下城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的繳納
案例9-11??融資租賃標的物進口關稅的計算
案例9-12??融資租賃標的物進口消費稅的計算
案例9-13??不動產(chǎn)融資租賃房產(chǎn)余值的計算
案例9-14??融資租賃標的物車船稅的計算
案例9-15??融資租賃標的物船舶噸稅的計算
案例10-1??資產(chǎn)余值的構成——擔保余值與未擔保余值
案例10-2??取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額的入賬價值
案例10-3??租賃付款額的確定
案例10-4??租賃收款額的確定
案例11-1??對資產(chǎn)的指定
案例11-2??實質(zhì)性替換權的判斷
案例11-3??物理可區(qū)分性的判斷
案例11-4??在約定的客戶可使用資產(chǎn)的權利范圍內(nèi)考慮產(chǎn)生的經(jīng)濟利益
案例11-5??客戶有權主導對已識別資產(chǎn)在整個使用期間內(nèi)的使用的判斷
案例11-6??租賃與非租賃部分的拆分
案例11-7??租賃合同的合并
案例11-8??直租業(yè)務中出租方會計處理、增值稅申報及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例11-9??租賃變更為經(jīng)營租賃的會計處理
案例11-10??租賃變更為融資租賃的會計處理
案例11-11??出租方出口退稅的會計處理
案例11-12??可控范圍內(nèi)的重大事件或變化的處理
案例11-13??租賃負債的重新計量
案例11-14??直租業(yè)務中承租人會計處理、增值稅申報及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例11-15??租賃變更導致租賃范圍縮小或租賃期縮短的會計處理
案例12-1??廠商附回購擔保的融資租賃銷售收入處理
案例12-2??售后回租“新合同”下出租方會計處理、增值稅申報及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例12-3??售后回租“老合同”下出租方會計處理、增值稅申報及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例12-4??售后回租資產(chǎn)轉讓屬于銷售，出租方的會計處理
案例12-5??售后回租“新合同”中承租方會計處理、增值稅申報及企業(yè)所得稅納稅調(diào)整
案例12-6??售后回租資產(chǎn)轉讓屬于銷售，承租方的會計處理
案例13-1??各稅收優(yōu)惠政策的綜合選擇