全面預算管理與企業(yè)年度經(jīng)營計劃

目 錄
第 1 章 為什么要做企業(yè)全面預算管理和年度經(jīng)營計劃 1
1．1 全面預算管理概述 2
1．1．1 全面預算管理的含義 2
圖1．1-1 預算的三方面內(nèi)容/ 2
表1．1-1 預算管理的主要內(nèi)容/ 3
1．1．2 全面預算管理的本質(zhì) 3
表1．1-2 全面預算管理的本質(zhì)特點及其管理重點/ 4
1．1．3 全面預算管理的作用 4
圖1．1 -2 全面預算管理的具體作用/ 6
1．1．4 全面預算管理的定位及整體思路 6
1．2 全面預算管理和年度經(jīng)營計劃 8
1．2．1 什么是年度經(jīng)營計劃 9
1．2．2 全面預算管理與年度經(jīng)營計劃中常見的問題 9
圖1．2-1 全面預算管理的常見問題/ 10
圖1．2-2 年度經(jīng)營計劃的常見問題/ 11
1．2．3 財務部門預算管理執(zhí)行難題 13
圖1．2-3 預算管理執(zhí)行難題/ 13
1．2．4 什么是動態(tài)全面預算管理 14
圖1．2-4 動態(tài)全面預算管理的原則/ 15
1．2．5 年度經(jīng)營計劃與年度經(jīng)營環(huán)境 16
圖1．2-5 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析的內(nèi)容/ 17
1．3 全面預算管理前如何準備 17
1．3．1 如何做好戰(zhàn)略規(guī)劃 18
圖1．3-1 企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要內(nèi)容和步驟/ 18
圖1．3-2 PEST 分析/ 19
圖1．3-3 SWOT 分析/ 19
圖1．3-4 戰(zhàn)略規(guī)劃的四個不同階段/ 20
1．3．2 如何制訂合理目標 21
表1．3-1 預算目標導向?qū)︻A算組織體系的影響/ 22
圖1．3-5 預算目標形成的基本理念/ 23
1．3．3 如何搭建組織架構(gòu) 23
圖1．3-6 現(xiàn)代企業(yè)常見的四級預算組織架構(gòu)/ 24
1．3．4 如何搭建基礎體系 25
圖1．3-7 全面預算基礎管理流程/ 27
1．3．5 如何制訂年度經(jīng)營計劃 28
第 2 章 經(jīng)營預算編制與年度經(jīng)營計劃編制 31
2．1 采購預算的編制 32
2．1．1 采購目標的下達 32
圖2．1-1 制訂采購目標的過程/ 33
2．1．2 采購目標的分解 34
圖2．1-2 采購目標的子目標/ 35
2．1．3 如何編寫采購計劃 36
表2．1-1 采購計劃的內(nèi)容/ 36
圖2．1-3 采購訂單計劃的編制程序/ 38
2．1．4 如何編制采購預算草案 38
圖2．1-4 編制采購預算草案的基本原則/ 39
表2．1-2 采購預算草案的編制流程/ 40
2．1．5 如何組織采購預算草案答辯 40
2．2 生產(chǎn)預算的編制 41
2．2．1 生產(chǎn)目標的下達 42
2．2．2 生產(chǎn)目標的分解 43
圖2．2-1 生產(chǎn)目標的量化步驟/ 45
2．2．3 如何編寫生產(chǎn)計劃 45
圖2．2-2 編寫生產(chǎn)計劃的步驟/ 46
2．2．4 如何編制生產(chǎn)預算草案 48
表2．2-1 某企業(yè)生產(chǎn)預算草案表/ 48
表2．2-2 生產(chǎn)預算編制底表/ 49
2．3 銷售預算的編制 51
2．3．1 銷售目標的下達 51
圖2．3-1 銷售目標包含的具體內(nèi)容/ 51
2．3．2 銷售目標的分解 55
圖2．3-2 銷售目標的分解層次/ 56
2．3．3 如何編寫銷售計劃 57
2．3．4 如何編制銷售預算草案 59
圖2．3-3 編制銷售預算草案的參與者/ 59
表2．3-1 某企業(yè)的銷售預算編制底表/ 61
2．4 成本預算的編制 62
2．4．1 成本目標的下達 63
2．4．2 成本目標的分解 65
表2．4-1 直接成本目標總表/ 66
表2．4-2 目標管理費用表/ 67
圖2．4-1 生產(chǎn)制造企業(yè)的成本目標分解/ 67
2．4．3 如何編寫成本計劃 69
圖2．4-2 成本計劃的內(nèi)容/ 69
2．4．4 如何編制成本預算草案 70
表2．4-3 成本預算表/ 72
2．5 費用預算的編制 73
2．5．1 費用目標的下達 73
圖2．5-1 費用目標下達的標準/ 74
2．5．2 費用目標的分解 74
圖2．5-2 工程項目費用目標的分解/ 75
2．5．3 如何編寫費用計劃 76
2．5．4 如何編制費用預算草案 78
圖2．5-3 費用預算草案的編制步驟/ 79
表2．5-1 銷售費用、管理費用和財務費用的編制重點/ 80
表2．5-2 倉儲物流費用預算編制重點/ 80
表2．5-3 設備使用和維護費預算編制重點/ 81
表2．5-4 人員費用預算編制重點/ 81
2．6 年度經(jīng)營計劃的編制 82
2．6．1 如何確定年度經(jīng)營目標及原則 82
表2．6-1 制訂年度經(jīng)營目標的原則/ 83
2．6．2 如何編制年度經(jīng)營計劃 83
圖2．6-1 年度經(jīng)營計劃編制流程/ 84
2．6．3 年度經(jīng)營計劃編制的八個關(guān)鍵內(nèi)容 85
2．6．4 如何編制年度經(jīng)營計劃書 86
第3 章 投融資預算的編制 89
3．1 資本預算方法 90
3．1．1 資本預算概述 90
3．1．2 非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標 90
表3．1-1 非貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標與貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標的差異/ 91
3．1．3 貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標 91
圖3．1-1 貼現(xiàn)現(xiàn)金流量指標/ 92
3．1．4 資本預算方法的應用 93
表3．1-2 資本預算方法的對應項目/ 93
圖3．1-2 資本預算決策的流程/ 94
表3．1-3 平均會計收益率法的優(yōu)劣/ 95
表3．1-4 A 方案和B 方案的概況評估對比/ 96
3．2 長期投資預算的編制 97
3．2．1 長期投資預算的內(nèi)容 97
表3．2-1 長期投資預算表/ 99
3．2．2 固定資產(chǎn)投資預算的編制 99
圖3．2-1 固定資產(chǎn)投資預算的主要編制思路/ 99
3．2．3 權(quán)益性資本投資預算的編制 101
圖3．2-2 長期股權(quán)投資的三大類型/ 102
表3．2-2 A 公司2020 年權(quán)益性資本投資預算/ 104
表3．2-3 A 公司2020 年投資收益預算/ 104
3．3 融資預算的編制 104
3．3．1 融資預算的內(nèi)容 104
表3．3-1 融資預算表/ 106
3．3．2 融資預算編制的流程與方法 106
表3．3-2 融資預算差異分析表/ 108
第4 章 財務預算的編制 109
4．1 財務預算的概念和作用 110
4．1．1 財務預算的概念 110
4．1．2 財務預算的作用 111
圖4．1-1 財務預算的作用/ 111
4．2 財務預算的分類 113
4．2．1 現(xiàn)金流量預算 113
表4．2-1 使用現(xiàn)金收支法編制的現(xiàn)金預算表/ 115
4．2．2 利潤預算 116
圖4．2-1 利潤預算的管理流程/ 117
表4．2-2 利潤預算表/ 119
4．2．3 資產(chǎn)負債預算 120
表4．2-3 資產(chǎn)負債預算表/ 121
4．3 財務預算的編制 122
4．3．1 財務預算編制的原則 122
圖4．3-1 財務預算編制的原則/ 123
4．3．2 財務預算編制的步驟 124
4．4 財務預算的編制方法 125
4．4．1 滾動預算法 125
圖4．4-1 滾動預算周期編制過程/ 126
表4．4-1 滾動預算分類/ 127
4．4．2 固定預算法 127
表4．4-2 某企業(yè)年度生產(chǎn)計劃及工時計劃/ 128
表4．4-3 某企業(yè)材料費用預算/ 128
表4．4-4 某企業(yè)工資預算/ 129
4．4．3 彈性預算法 130
表4．4-5 彈性預算法與固定預算法的對比/ 131
表4．4-6 公式法計算的制造費用彈性預算/ 133
4．4．4 增量預算法 133
表4．4-7 某企業(yè)銷售費用預算/ 134
4．4．5 零基預算法 135
表4．4-8 零基預算法與增量預算法的對比/ 136
第5 章 年度經(jīng)營計劃落地與預算執(zhí)行 139
5．1 年度戰(zhàn)略地圖及目標分解 140
5．1．1 年度戰(zhàn)略地圖的輸入識別 140
5．1．2 如何繪制年度戰(zhàn)略地圖 141
表5．1-1 企業(yè)年度戰(zhàn)略地圖的基本構(gòu)成/ 141
5．1．3 平衡計分卡與年度經(jīng)營目標分解 143
表5．1-2 財務維度的主要分解指標/ 143
5．2 年度經(jīng)營計劃實施的檢查與評價 145
5．2．1 確立企業(yè)目標績效管理體系 145
5．2．2 目標績效管理五步法 146
圖5．2-1 目標績效管理五步法/ 146
5．2．3 年度經(jīng)營計劃實施的評價 148
5．2．4 年度經(jīng)營計劃的修正 149
5．2．5 年度經(jīng)營風險管理 151
5．2．6 績效管理與績效合同 152
表5．2-1 績效合同的主要內(nèi)容/ 154
5．3 預算執(zhí)行概述 154
5．3．1 預算執(zhí)行的前提條件 154
圖5．3-1 預算執(zhí)行機制的健全/ 155
5．3．2 預算執(zhí)行前的準備工作 156
圖5．3-2 預算執(zhí)行前的準備工作/ 157
5．3．3 預算執(zhí)行中存在的問題 158
表5．3-1 預算執(zhí)行力度問題/ 159
5．4 預算執(zhí)行的流程與步驟 159
5．4．1 預算執(zhí)行的重點與程序 160
圖5．4-1 預算執(zhí)行的程序/ 161
5．4．2 預算執(zhí)行的原則與步驟 162
圖5．4-2 預算執(zhí)行的分類原則/ 162
5．5 預算執(zhí)行的方法 164
圖5．5-1 全面預算管理流程/ 164
5．5．1 銷售預算的執(zhí)行 165
圖5．5-2 銷售預算執(zhí)行的內(nèi)容/ 165
5．5．2 產(chǎn)品成本預算的執(zhí)行 167
圖5．5-3 產(chǎn)品成本預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)/ 167
5．5．3 費用預算的執(zhí)行 168
圖5．5-4 費用預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)/ 168
5．5．4 采購預算的執(zhí)行 169
圖5．5-5 采購預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)/ 169
5．5．5 現(xiàn)金預算的執(zhí)行 170
第6 章 預算控制 173
6．1 預算控制基礎 174
6．1．1 預算控制的責任主體和內(nèi)容 174
圖6．1-1 預算控制責任主體的構(gòu)成/ 174
6．1．2 預算控制的基礎 175
6．1．3 預算控制體系 176
圖6．1-2 預算控制體系/ 177
表6．1-1 預算執(zhí)行控制流程的主要內(nèi)容/ 178
表6．1-2 預算考評的主要方式內(nèi)容/ 180
6．1．4 預算控制原則 180
圖6．1-3 預算控制原則/ 181
6．2 預算控制方法 182
6．2．1 預算控制四模式 182
圖6．2-1 預算控制的四種模式/ 183
表6．2-1 預算報告樣式/ 185
6．2．2 預算控制六步法 186
圖6．2-2 預算控制的流程/ 186
表6．2-2 “五會” 的具體內(nèi)容/ 186
圖6．2-3 預算分析會議基本流程/ 187
圖6．2-4 預算追加流程/ 189
6．3 預算外支出管控 190
6．3．1 預留額度， 分級授權(quán) 190
表6．3-1 某公司預算審批授權(quán)體系匯總參考表/ 192
6．3．2 總量控制 193
6．4 人工智能時代的預算控制 194
6．4．1 大數(shù)據(jù)環(huán)境對預算控制的影響 194
圖6．4-1 大數(shù)據(jù)技術(shù)支持要點/ 195
6．4．2 預算控制如何融入IT 197
表6．4-1 融入IT 前后預算控制的差異/ 198
6．4．3 預算控制系統(tǒng)信息化的工具選擇 200
表6．4-2 預算控制信息系統(tǒng)的預算編制功能/ 202
表6．4-3 預算分析對預算控制信息系統(tǒng)工具的要求/ 203
表6．4-4 預算控制信息系統(tǒng)工具的優(yōu)劣對比/ 203
6．4．4 業(yè)務思維與財務思維的無縫融合 204
第7 章 預算考評 207
7．1 預算考評體系設計 208
7．1．1 預算考評體系的內(nèi)容 208
圖7．1-1 預算考評體系的主要內(nèi)容/ 208
7．1．2 預算考評的程序與方法 211
表7．1-1 預算考評分工/ 211
7．2 預算考評原則 214
7．2．1 可控制性原則 215
7．2．2 風險收益對等原則 215
表7．2-1 預算責任分擔的風險收益對等模式/ 216
7．2．3 總體優(yōu)化原則 216
7．2．4 分級考評原則 217
7．2．5 公平、公開、公正原則 218
圖7．2-1 預算考評公平、公開、公正原則的操作要點/ 218
7．3 預算評價指標 219
7．3．1 財務業(yè)績評價指標的選擇 219
7．3．2 利潤中心的考評指標選擇 221
表7．3-1 利潤中心的分類/ 221
7．3．3 投資中心的考評指標選擇 223
表7．3-2 投資中心和其他責任中心的區(qū)別/ 223
7．3．4 平衡計分卡對業(yè)績的綜合評價 224
圖7．3-1 平衡計分卡的框架/ 225
7．4 預算激勵機制 227
7．4．1 激勵機制的構(gòu)建原則 227
圖7．4-1 預算激勵機制的構(gòu)建原則/ 228
7．4．2 激勵方案的具體確定方法 229
表7．4-1 聯(lián)合基數(shù)法計算范例/ 230
第8 章 預算分析與預算調(diào)整 231
8．1 預算分析與預算調(diào)整概述 232
8．1．1 預算分析的必要性 232
圖8．1-1 預算分析的必要性/ 232
8．1．2 預算調(diào)整的作用 233
8．2 預算分析策略 234
8．2．1 預算分析流程 234
圖8．2-1 預算分析流程/ 235
8．2．2 預算分析方法 236
圖8．2-2 預算分析方法的分類/ 237
表8．2-1 預算定量分析方法/ 237
8．2．3 預算分析報告 239
表8．2-2 預算分析報告的分類/ 239
8．3 預算調(diào)整的原則 240
圖8．3-1 預算調(diào)整的原則/ 241
8．3．1 不隨意調(diào)整原則 241
8．3．2 內(nèi)部挖潛原則與積極調(diào)整原則 241
圖8．3-2 預算調(diào)整與追加的內(nèi)容/ 242
8．3．3 規(guī)定流程原則 243
圖8．3-3 預算調(diào)整流程/ 244
8．3．4 預算調(diào)整的三大條件 245
8．4 預算調(diào)整的管理 246
8．4．1 預算調(diào)整控制流程 246
圖8．4-1 預算調(diào)整控制流程/ 247
8．4．2 預算調(diào)整管理形式 249
圖8．4-2 預算調(diào)整的管理形式/ 249
8．4．3 預算調(diào)整制度 250
圖8．4-3 預算調(diào)整制度的內(nèi)容/ 251