新個人所得稅實務與案例（第三版）

第一章 個人所得稅概述
第一節(jié) 個人所得稅簡介
一、所得與所得稅
二、個人所得稅的產(chǎn)生
三、個人所得稅的特點與功能
四、個人所得稅的類型
五、我國個人所得稅的立法與修訂進程
第二節(jié) 綜合與分類相結(jié)合稅制改革的主要內(nèi)容
一、將居民個人主要勞動所得納入綜合征稅
二、調(diào)整和簡并部分所得項目
三、完善費用扣除模式
四、優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構
五、調(diào)整完善涉外個人所得稅政策
六、健全個人所得稅征管制度
七、推進個人所得稅配套改革
八、一次修法、兩步到位
第三節(jié) 個人所得稅法的基本要素
一、納稅人與扣繳義務人
二、征稅項目
三、稅 率
四、計稅依據(jù)

第二章 綜合所得
第一節(jié) 征稅范圍
一、工資、薪金所得
二、勞務報酬所得
三、稿酬所得
四、特許權使用費所得
第二節(jié) 減除費用
一、綜合所得的扣除項目
二、基本減除費用
三、專項扣除
四、專項附加扣除
五、依法確定的其他扣除
第三節(jié) 捐贈支出的稅前扣除
一、公益性捐贈稅前扣除
二、全額扣除的捐贈支出
第四節(jié) 綜合所得應納稅額
一、應納稅所得額
二、稅率與預扣率
三、應納稅額的計算
四、特殊事項的處理
第五節(jié) 綜合所得匯算清繳
一、綜合所得匯算清繳概述
二、匯算清繳納稅申報案例解析

第三章 經(jīng)營所得
第一節(jié) 經(jīng)營所得概述
一、納稅義務人
二、征稅范圍
三、稅 率
四、會計處理
第二節(jié) 納稅調(diào)整后所得的確定
一、經(jīng)營所得的確定原則
二、經(jīng)營所得應納稅所得額
三、不得稅前扣除的項目
四、按規(guī)定標準扣除的項目
五、資產(chǎn)的稅務處理
六、虧損及其彌補
七、清算所得的個人所得稅處理
第三節(jié) 應納稅所得額與應納稅額
一、投資者應納稅所得額的計算
二、應納稅所得額的確定
三、投資者減除費用
四、專項扣除
五、專項附加扣除
六、依法確定的其他扣除
七、投資抵扣
八、準予扣除的捐贈
九、應納稅額
十、減免稅額
十一、境外已繳稅款抵免
第四節(jié) 特殊行業(yè)個人所得稅處理
一、律師事務所從業(yè)人員個人所得稅
二、建安工程作業(yè)人員個人所得稅
三、出租車駕駛員個人所得稅
四、演出市場個人所得稅
第五節(jié) 核定征收
一、經(jīng)營所得的核定征收
二、個人獨資與合伙企業(yè)的核定征收
三、權益性投資經(jīng)營所得不得核定征收
四、定期定額征收
第六節(jié) 征收管理
一、納稅期限與納稅地點
二、經(jīng)營所得的預繳及其申報
三、經(jīng)營所得的匯算清繳及其申報
四、經(jīng)營所得的匯總納稅及其申報
五、經(jīng)營所得預繳、匯繳與匯總申報案例解析
六、單位代理經(jīng)營所得申報繳款

第四章 利息、股息、紅利所得
第一節(jié) 征稅范圍
一、征稅范圍的一般規(guī)定
二、征稅范圍的具體界定
第二節(jié) 應納稅所得額與應納稅額
一、應納稅所得額
二、應納稅額的計算
三、地方核定征收規(guī)定
第三節(jié) 盈余積累轉(zhuǎn)增股本
一、轉(zhuǎn)增股本個人所得稅一般規(guī)定
二、中小高新技術企業(yè)盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人股東分期繳稅
三、收購全部股權后原盈余積累轉(zhuǎn)增股本的處理

第五章 財產(chǎn)租賃所得
第一節(jié) 納稅人與征稅范圍
一、納稅義務人
二、征稅范圍
第二節(jié) 應納稅所得額與應納稅額
一、應納稅所得額
二、稅 率
三、應納稅額
第三節(jié) 特殊事項的處理
一、轉(zhuǎn)租財產(chǎn)的處理
二、個人出租住房所得的處理
三、個人投資設備的處理

第六章 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
第一節(jié) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得概述
一、征稅范圍
二、應納稅所得額
三、稅率與應納稅額
四、營改增對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的影響
五、納稅前置
第二節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)投資
一、非貨幣性資產(chǎn)投資的界定
二、應稅項目的確定
三、應納稅所得額
四、納稅人與納稅地點
五、非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅
六、納稅申報
七、技術成果投資選擇性稅收優(yōu)惠
第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓上市和掛牌公司股票
一、轉(zhuǎn)讓上市公司股票所得
二、轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司股票所得
三、轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)存托憑證的處理
四、轉(zhuǎn)讓北交所掛牌公司股票的處理
第四節(jié) 轉(zhuǎn)讓限售股
一、應稅限售股的界定與分類
二、轉(zhuǎn)讓限售股的界定
三、應納稅額的計算
四、征收管理
五、企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股的所得稅處理
六、轉(zhuǎn)讓限售股的增值稅處理
第五節(jié) 轉(zhuǎn)讓非上市公司股權
一、股權與股權轉(zhuǎn)讓
二、納稅人與扣繳義務人
三、應稅項目的確定
四、股權轉(zhuǎn)讓收入
五、股權原值和合理費用
六、納稅申報
七、以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)方式轉(zhuǎn)讓股權
八、個人終止投資經(jīng)營收回款項所得
九、收回轉(zhuǎn)讓股權的處理
十、附對賭協(xié)議的股權轉(zhuǎn)讓的處理
十一、股權代持與還原
第六節(jié) 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
一、住房轉(zhuǎn)讓所得
二、其他房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
三、轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所得
四、個人轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)所得
第七節(jié) 轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)
一、買賣虛擬貨幣所得
二、購買和處置債權所得
三、個人轉(zhuǎn)讓汽車所得
第八節(jié) 財產(chǎn)拍賣所得
一、應稅項目的確定
二、應納稅所得額
三、核定征收
四、代扣代繳
五、房屋拍賣所得

第七章 偶然所得
第一節(jié) 征稅范圍與應納稅額
一、征稅范圍
二、應納稅額
第二節(jié) 具體征稅項目
一、個人提供擔保獲得的收入
二、個人無償受贈房屋所得
三、企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品所得
四、個人取得企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡紅包
五、從省級以下政府部門取得的一次性獎勵
六、企業(yè)向個人支付的不競爭款項所得
七、顧客額外抽獎獲獎所得
八、有獎儲蓄中獎所得
九、有獎發(fā)票獎金所得
十、博彩所得

第八章 減免稅優(yōu)惠
第一節(jié) 法定免征
一、省部軍級以上單位和外國組織、國際組織特定獎金優(yōu)惠
二、國債和國家發(fā)行的金融債券等利息優(yōu)惠
三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼優(yōu)惠
四、福利費、撫恤金、救濟金優(yōu)惠
五、保險賠款優(yōu)惠
六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金優(yōu)惠
七、安家費、退職費、退休費、離休費、離休生活補助費優(yōu)惠
八、使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得優(yōu)惠
九、國際公約、協(xié)議中規(guī)定免稅的所得優(yōu)惠
十、國務院規(guī)定的其他免稅所得
第二節(jié) 法定減征
一、殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征
二、因自然災害遭受重大損失的減征
三、國務院規(guī)定的其他減稅情形
第三節(jié) 支持金融資本市場發(fā)展優(yōu)惠
一、轉(zhuǎn)讓股票優(yōu)惠
二、股息紅利優(yōu)惠
三、投資創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證所得優(yōu)惠
四、支持證券基金投資優(yōu)惠
五、支持資本市場發(fā)展的其他優(yōu)惠
第四節(jié) 支持住房優(yōu)惠
一、個人轉(zhuǎn)讓自用5 年以上家庭唯一生活用房免征優(yōu)惠
二、符合條件的房屋贈與免征優(yōu)惠
三、拆遷補償款免征優(yōu)惠
四、城鎮(zhèn)住房保障家庭取得的住房租賃補貼優(yōu)惠
五、個人出租房屋減征優(yōu)惠
第五節(jié) 投資抵扣優(yōu)惠
一、天使投資個人投資抵扣優(yōu)惠
二、合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人投資抵扣
三、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人的稅務處理
第六節(jié) 綜合所得優(yōu)惠
一、符合條件的遠洋船員工資薪金減半征收優(yōu)惠
二、支持新冠肺炎疫情防控工作補助和獎金優(yōu)惠
三、社會保險與住房公積金優(yōu)惠
四、保險營銷員和證券經(jīng)紀人展業(yè)成本優(yōu)惠
五、破產(chǎn)安置費和解除勞動合同補償金優(yōu)惠
六、代扣代繳稅款手續(xù)費優(yōu)惠
第七節(jié) 外籍人員優(yōu)惠
一、居住不超過90 天非居民個人境內(nèi)所得境外雇主支付部分免征優(yōu)惠
二、居住滿183 天年度連續(xù)不滿6 年無住所個人境外所得境外支付優(yōu)惠
三、符合條件的外籍專家工資、薪金稅收優(yōu)惠
四、外籍個人的八項津補貼優(yōu)惠
五、外國來華留學生領取的生活津貼費、獎學金不征稅
六、外國派出單位發(fā)給包干款項中的非工資收入優(yōu)惠
七、外籍個人從外商投資企業(yè)取得股息紅利所得優(yōu)惠
第八節(jié) 軍轉(zhuǎn)擇業(yè)與再就業(yè)扶持優(yōu)惠
一、隨軍家屬從事個體經(jīng)營三年內(nèi)免征優(yōu)惠
二、軍轉(zhuǎn)干部從事個體經(jīng)營三年內(nèi)免征優(yōu)惠
三、退役士兵從事個體經(jīng)營三年內(nèi)限額扣減優(yōu)惠
四、重點群體人員從事個體經(jīng)營三年內(nèi)限額扣減優(yōu)惠
第九節(jié) 支持體育教育事業(yè)和“三農(nóng)”發(fā)展優(yōu)惠
一、支持教育事業(yè)發(fā)展優(yōu)惠
二、支持北京2022 年冬奧會和冬殘奧會優(yōu)惠
三、支持“三農(nóng)”發(fā)展優(yōu)惠
第十節(jié) 高端和緊缺人才優(yōu)惠
一、粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才稅額差補貼優(yōu)惠
二、在海南自由貿(mào)易港工作的高端緊缺人才優(yōu)惠
三、在平潭工作的臺灣居民稅負差額補貼優(yōu)惠
第十一節(jié) 減免稅申報與管理
一、稅收優(yōu)惠減免備案與管理
二、個人所得稅減免稅事項報告表
三、非居民個人享受稅收協(xié)定待遇備案

第九章 股權激勵所得
第一節(jié) 上市公司股權激勵
一、股權激勵的發(fā)展與股權激勵情況報告
二、股票期權
三、限制性股票
四、股票增值權
五、股權獎勵
六、征收管理
第二節(jié) 非上市公司股權激勵
一、股權激勵遞延納稅及其適用條件
二、股票（權）期權
三、限制性股票
四、股權獎勵
五、備案與管理
第三節(jié) 科研機構與高校轉(zhuǎn)化科技成果獎勵
一、科研機構與高?？萍汲晒D(zhuǎn)化股權獎勵的處理
二、職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵的處理
第四節(jié) 非居民個人的股權激勵所得
一、股權激勵所得境內(nèi)境外來源的劃分
二、股權激勵境內(nèi)應計稅收入額的計算
三、非居民個人股權激勵所得應納稅額的計算
四、非居民個人取得上市公司股權激勵延期納稅
五、高新技術企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果股權獎勵分期繳稅

第十章 無住所個人所得稅
第一節(jié) 無住所個人所得稅概述
一、稅收管轄權
二、居民個人與非居民個人
三、居住時間與工作時間
第二節(jié) 所得來源地的判定
一、來源于中國境內(nèi)所得的判定原則
二、工資、薪金所得來源地的判定
三、數(shù)月獎金或股權激勵所得來源地的判定
四、高管人員報酬所得來源地的判定
五、企業(yè)所得稅所得來源地的判定
六、境內(nèi)銷售貨物、勞務或發(fā)生應稅行為
第三節(jié) 無住所個人所得稅優(yōu)惠
一、居住不超過90天境內(nèi)所得境外雇主支付部分免稅
二、居住累計滿183天的年度連續(xù)不滿6年境外所得境外支付免稅
第四節(jié) 工資薪金所得收入額計算
一、工資薪金所得境內(nèi)應稅收入額的確定方法
二、非居民個人工資薪金收入額的計算
三、居民個人工資薪金收入額的計算
四、無住所高管人員工資薪金收入額的計算
第五節(jié) 無住所個人稅款計算
一、無住所非居民個人稅款的計算
二、無住所居民個人稅款的計算
第六節(jié) 無住所個人稅收協(xié)定的適用
一、無住所個人稅收協(xié)定待遇的享受
二、無住所個人適用受雇所得條款
三、無住所個人適用獨立個人勞務或者營業(yè)利潤條款
四、無住所個人適用董事費條款
五、無住所個人適用特許權使用費或者技術服務費條款
第七節(jié) 無住所個人所得稅征收管理
一、非居民個人的計稅方法
二、代扣代繳與自行申報
三、境內(nèi)雇主報告境外關聯(lián)方支付工資薪金所得
四、境內(nèi)受雇境外支付工資薪金所得的納稅申報
五、個人工資薪金及實際在境內(nèi)工作期間的證據(jù)
六、非居民個人享受協(xié)定待遇管理
七、中國稅收居民身份證明及其開具

第十一章 居民個人境外所得個人所得稅
第一節(jié) 境外所得個人所得稅處理
一、來源于境外所得的判定
二、境外所得的計稅方法
三、納稅期限與納稅地點
四、“走出去”企業(yè)相關個人的預扣預繳與信息報告
第二節(jié) 境外所得抵免
一、緩解和消除國家間重復征稅的方法
二、抵免限額的計算
三、可抵免的境外所得稅稅額
四、抵免與結(jié)轉(zhuǎn)抵免
五、抵免憑證與追補抵免
六、境外所得抵免案例解析

第十二章 征收管理
第一節(jié) 個人所得稅征管
一、納稅人識別號
二、納稅前置與協(xié)稅護稅
三、“五步法”等管理性措施
第二節(jié) 扣繳申報
一、扣繳義務人的界定
二、全員全額扣繳申報
三、扣繳申報期限
四、居民個人綜合所得的預扣預繳
五、非居民個人勞動所得的代扣代繳
六、其他分類所得的代扣代繳
七、扣繳手續(xù)費
八、信息提供與處理
第三節(jié) 自行申報
一、自行申報情形
二、綜合所得匯繳申報
三、取得經(jīng)營所得的納稅申報
四、取得應稅所得沒有扣繳義務人的納稅申報
五、扣繳義務人未扣繳稅款的納稅申報
六、取得境外所得的納稅申報
七、因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報
八、非居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得的納稅申報
九、稅務總局規(guī)定自行申報的其他情形