三科公司的預(yù)算程序在過去的5年都是完美的。生產(chǎn)預(yù)算最復(fù)雜，那是因為該部分牽涉到最多的部門、最多的員工和最大量的資金，擁有一系列復(fù)雜的成本變化計算，以及要求修正每一項的標準成本（standard cost）。生產(chǎn)預(yù)算需要反復(fù)制訂方可完成，這是因為在預(yù)算上容不得半點陳舊。

弗萊德、瑪麗、克里斯蒂和邁克聚集到董事會會議室，回顧第一次通過的生產(chǎn)預(yù)算。財務(wù)部準備好了一份初步預(yù)算來協(xié)助邁克。這份預(yù)算在2個星期前就已經(jīng)交給他審議了。弗萊德想按時完成該生產(chǎn)預(yù)算，他已經(jīng)早有準備了：如果每個人都要等邁克提高速度，那么生產(chǎn)預(yù)算就別想按時制訂了。

會同邁克參加會議的有生產(chǎn)經(jīng)理、生產(chǎn)工程總監(jiān)查爾斯、原材料經(jīng)理蒂姆，以及采購經(jīng)理黛比。

生產(chǎn)部的員工坐到桌子的一邊，弗萊德和他的下屬則坐在對面。弗萊德把議程表傳了下去，邁克迅速地掃了一下就放到了一旁。

“咱們先討論部門開支，然后預(yù)計變化、資金開銷以及存貨，接下來再討論明年標準成本。這樣好嗎？”弗萊德問道。

“在我們開始詳細的討論之前，告訴我你是如何計算產(chǎn)品成本的?！边~克說道，“我希望你不是用充分吸收成本會計系統(tǒng)?！?

“我們當然是用充分吸收成本會計系統(tǒng)?！?/p>

“我就怕你用那個系統(tǒng)?！?/p>

“我們一直都沿用它?！?/p>

“那并不能說明什么。”

“我不知你有何打算。不過，好像不只是我們公司用這個系統(tǒng)。我與很多首席財務(wù)執(zhí)行官和財務(wù)總監(jiān)都有來往，我從來沒聽說過在制造型企業(yè)中不用這個系統(tǒng)的?！?/p>

“不要因為它流行就覺得著我們應(yīng)該用?！?/p>

“那么，我們?nèi)绾喂纼r存貨或者正確記錄每個月的結(jié)果？我們采用了好多先進方法來確保給每一項工作都合理分攤管理費用。所以，如果你擔(dān)心精確性，那么我可以告訴你，我們已經(jīng)把這些都考慮進去了?！?/p>

“對不起，我不用充分吸收成本會計系統(tǒng)。這是因為，即使你加倍努力也不會精確，沒有人可以。另外，它并不能為生產(chǎn)提供任何有用的信息。”